2013年度国税所得税汇算清缴.docVIP

纳税人，2013年度所得税汇算清缴您准备好了吗 企业所得税汇算清缴，对于无论税务机关还是纳税人来说，都是全年工作中一项非常重要的工作，说它重要，是指汇算清缴工作量大，时间跨度长（5个月），纳税人需要到主管税务机关办理各项审批、备案、申报等各类事项后，再进行年度所得税申报表的报送，汇算清缴既涉及所得税税收政策，又涉及所得税办税程序，既有实体法规的遵从，又有程序法规的执行，非常的复杂，因此，作为每一个纳税人，必须熟悉与自身相关的所得税政策和办税流程，了解会计核算与税收政策规定之间的差异，才能做好汇算清缴申报工作。纳税人，您准备好了吗？ 在这里，为了便于纳税人了解关于所得税汇算清缴的相关规定，我们对与2013年度所得税汇算有关的政策和程序性规定进行梳理，并对汇算清缴中存在的风险进行提示，希望对纳税人的年度申报事宜有所帮助，使纳税人能够顺利地完成2013年度所得税汇算清缴。 关于汇算清缴程序性规定 《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例对所得税汇算清缴作了大的原则性的规定，《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发〔2009〕79号） 对所得税汇算清缴作了具体的程序性的规定。 现将纳税人比较关心或者不很清楚的问题进行强调，让纳税人对所得税汇算清缴有一个明晰的了解： ●哪些纳税人需要做企业所得税汇算清缴？ 除了实行核定定额征收企业所得税的纳税人外，凡在纳税年度内从事生产、经营，或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应进行企业所得税汇算清缴。 也就是说，只有实行核定定额征收的纳税人可以不做汇算清缴，除此之外的其他的企业所得税纳税人均需要做汇算清缴。 ●企业所得税汇算清缴的期限是多长时间？ 年度所得税汇算清缴：时间跨度是次年的1月1日至5月31日。举例来说，2013年度所得税汇算清缴期间即是2014年1月1日至5月31日。纳税人应当在这个时间段里进行汇算清缴，结清应缴应退的所得税税款。 清算前或终止纳税义务前的所得税汇算清缴：时间跨度是终止经营后的60日内。如果纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应自实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款；纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 ●纳税人在向主管税务报送《企业所得税年度纳税申报表》前还需要作其他工作吗？ 如果纳税人的生产经营事项按照所得税法及相关文件的规定，存在需要报经税务机关审批、审核或备案的事项，那么纳税人在办理企业所得税年度纳税申报前，应按有关程序、时限和要求，及时办理所得税审批、备案等事项。 比如农产品初加工免税、高新技术企业享受低税率、软件企业定期减免税、研发费加计扣除等税收优惠事项的审批或备案，企业特殊重组业务的备案，企业资产损失清单申报、专项申报等申报前附报资料的报送，等等，都是需要在报送年度申报表之前办结的事项。 ●纳税人季度（月度）预缴所得税与年度汇算清缴所得税有差额应如何处理？ 如果纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款小于全年汇算应缴的税款，纳税人应该在汇算清缴期内结清应补缴二者的差额；如果年度内预缴的税款大于全年汇算应缴的税款，纳税人可以按有关规定到主管税务机关办理退税，或者抵缴下一年度应缴企业所得税税款。 ●税务机关在所得税汇算清缴期间负有哪些责任和义务？ 1、各级税务机关有义务对纳税人提供纳税辅导和培训工作，帮助纳税人了解企业所得税政策、征管制度和办税程序。 2、主管税务机关应及时向纳税人发放汇算清缴需要的表、证、单、书，告知纳税人下载相关电子的表、证、单、书的地址。 3、主管税务机关负有告知纳税人补齐补正资料的义务。主管税务机关受理纳税人所得税年度纳税申报表及有关资料时，如发现企业未按规定报齐有关资料或填报项目不完整的，应及时告知企业在汇算清缴期内补齐补正。 4、主管税务机关负有及时为纳税人办理补、退税等义务。主管税务机关应结合纳税人企业所得税预缴情况及日常征管情况，对纳税人报送的企业所得税年度纳税申报表及其附表和其他有关资料进行初步审核后，按规定程序及时办理企业所得税补、退税或抵缴其下一年度应纳所得税款等事项。 关于2013年度新颁布或开始执行的企业所得税政策 纳税人了解了所得税汇算清缴的程序性规定，只是知晓了汇算清缴工作的框架，如果要高质量地完成汇算清缴，还需要正确理解并适用所得税政策，对所得税的新旧政策文件做到心中有数，严格按照现行有效的企业所得税法律、法规和规范性文件进行汇算清缴。目前施行的《中华人民共和国企业所得税法》是2008年开始执行的，2008年以前的所得税法规和规范性文件已作废，不再作为汇算清缴的法规依据。也就是说，纳