设立一般产品消费税替代增值税部分份额理由.docVIP

设立一般产品消费税替代增值税部分份额理由 　　摘要:在增值税的份额中,划出一部分一般产品消费税,归消费地政府所有。设立一般产品消费税征收上可以减少偷税行为,可以区分企业与消费者纳税责任,可以减少当地的财富流失。 　　关键词:增值税;一般产品消费税;地区贫富差别;所得税转移;地区财富流失 　　中图分类号:F810.42文献标志码:A文章编号:1673-291X(2010)13-0015-03 　　 　　税收的改革,必须保持财政收入的稳定,这是一个不争的事实。减少一部分收入,必须要由另一部分收入来弥补。增值税有很多优点,在中国经济发展过程中,起到了很大作用,功不可没!但增值税有很多缺点,美国不采用它,日本也不把它当回事。对于这个庞大的家伙,作者试图将它分解,以期还它本来的面目。本文中提到的消费税指一般产品消费税。 　　一、设立一般产品消费税,堵塞偷税渠道 　　中国的纳税问题是有人欢喜,有人愁。中国由于个人所得税、财产税等没有完善,这些调整富人财富的工具,并未发挥作用,因此,中国的富人相对是比较轻松的。这也就是中国的现实税收环境。相反,国家把税收责任几乎全部压在了有规范账本的企业身上,企业自然就感觉负担很重。如果把中国企业分一下类,按作者的意思,无非有三种类型:非竞争型或特许企业,竞争型守法企业,未纳税企业或其他未税群体。 　　非竞争性或特许企业:像国家电力、金融、烟草等国家垄断企业。 　　竞争性守法企业:指参与市场竞争的各类守法企业,作者主要指那些,有规范建制的一般纳税人企业,遵纪守法的小规模纳税人企业。 　　未税企业或其他未税群体:这类范围最广,指那些没有规范账本,或虽有账本但实际收入严重不相符的企业,这些企业基本未交纳税款;或者虽未注册为企业,但有实际经济活动的组织或个体。我们这里先不讨论他们应该不应该免税,作者仅把这部分群体作为GDP贡献者来考察这些企业,在这里只是过渡性提一下。这些劳动者包括以下形式。农业产品生产者如:农村养猪、养牛、苹果种植、蔬菜市场出售的各类产品的生产者等。这些生产者,有一些专业户,但大部分生产者除自给自足外,仅靠剩下的微薄收入,来交换其他的生活资料。他们不积累财富,能够???持生活就行,因此也不担心财富缩水,他们也不担心人民币的升值贬值,货币在他们手里,仅仅是短暂过手的一种原始交换工具。国家扩大内需靠他们则很困难,因为他们根本没有钱!他们在自己的百姓餐馆吃饭,那些餐馆的老板也和他们一样,收入多少钱,就支出多少钱。他们仍然用人民币的较小单位:元、角进行结算,当城里人偶尔在那里消费时,会忽然感觉人民币竟是如此升值。这样的群体,生活在广大的农村,甚至也会渗透在我们城市的各个角落。我们统计部门的农调队,会将他们的生活资料折算成GDP汇总上来。另外,在农村或乡镇,还有一些小商品的生产者,他们生产城市人或农村人的生活用品,他们以乡镇企业的身份出现,如:在地方政府推动下,形成产业群的皮鞋厂及原料生产厂,服装生产厂、家用小电器生产厂等等,这类大大小小的生产企业,有的可能交了一些税,但大部分企业的生产规模、销售规模很难统计,这些企业对中国税收的贡献也是非常有限的。除以上之外,另外的一部分未税企业,就是私营的矿产主、地下的冶炼企业、地下的生产企业,这些企业也很难统计产量,实现税收。 　　在统计国民收入时,我们很容易,且已经把以上这些未税企业的国民收入统计上来了,但在分析国家税收占国民收入比重时,在讨论我们的企业税负是否偏重时,以上这些因素是应该考虑的。 　　作者的观点,已经很明确:中国的税收主要靠前两种企业,竞争性企业日子很难,税负很重!这个税负显然高于理论上的国民税负,因为理论税负GDP分母里,加入了未税企业的GDP产值,而分子里缺乏相应的税收,理论税负自然是低了。中国的现实情况是:地方政府为完成税收任务设置的压力,以及偷税者破坏竞争,造成的税收不公平,使遵纪守法的竞争企业生存更加困难。当前,越来越多的竞争企业越过了遵循的底线。给企业排忧解难,给企业创造公平竞争环境,就是我们的首要任务。 　　我们的问题是:设立“一般产品消费税”能否解决偷税问题呢? 　　偷税问题,主要是销售不开票的问题,怎么解决销售不开票的问题呢?很难!国外最终消费者不要发票怎么证税?作者在一篇文章里,曾谈过这个问题。我们规定终端消费税征收也像国外那样,不需要开发票,而不需要开票且能保证征税,就可以解决这个问题!我们认为,企业的应纳税可以根据企业的进货发票,或生产成本决定,税务部门的征收,也仅按此确定。企业只要按税务部门核定的单位增值额(应扣服务成本),按量申报即可(这里核定的增值额,指零售增值额,它应大于生产增值额,生产增值额仍由增值税专用发票控制)。这样零售就避免了依赖发票计税,即使企业在网上销售也不考虑,避免了企业发