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2015初级实务重点归纳
第一章 资产
第一节货币资金
库存现金
现金的使用范围
现金的限额
现金收支的规定
现金清查: 亏管费,盈外收
现金短缺 审批前 审批后
借:待处理财产损益 借:管理费用
贷:库存现金 其他应收款
贷:待处理财产损益
现金盈余 审批前 审批后
借:库存现金 借:待处理财产损益
贷:待处理财产损益 贷:其他应付款
营业外支出
银行存款
其他货币基金
银行汇票存款
银行本票存款
信用卡存款
信用证保证金存款
存出投资款
外阜存款
第二节应收及预付账款
应收票据
应收账款
预付账款
其他应收款
应收的各种赔款、罚款
应收的出租包装物租金
应向职工收取的各种垫付款项
存出保证金
其他各种应收、暂付款项
应收款项减值
坏账准备
借方登记实际发生的坏账损失金额和冲减的坏账准备金额(转回多提)
贷方登记当期计提的坏账准备金额和已确认的坏账又收回
余额:贷方 表示已计提但尚未转销的坏账准备
计提坏账准备
借:资产减值损失-计提的坏账准备
贷:坏账准备
实际发生(转销)坏账损失
借:坏账准备
贷:应收账款
发生坏账又收回
借:银行存款
贷:坏账准备
冲减多计提的坏账准备
借:坏账准备
贷:资产减值损失-计提的坏账准备
第三节交易性金融资产
交易性金融资产
取得 借:交易性金融资产-成本(公允价值)
应收股利/应收利息
投资收益(交易费用)
贷:其他货币资金
持有 1.取得现金股利/债券利息
借:应收股利/应收利息
贷:投资收益
2.公允价值高于账面价值
借:交易性金融资产-公允价值变动
贷:公允价值变动损益
3.公允价值低于账面价值
借:公允价值变动损益
贷:交易性金融资产-公允价值变动
出售 借:其他货币资金(实际收到售价金额)
贷:交易性金融资产(账面余额)
投资收益(差额倒挤)
借/贷:公允价值变动损益
贷/借:投资收益
第四节存货
存货的内容:原材料、在产品、半成品、产成品、商品、包装物、低 值 易耗品、委托代销商品
存货成本:采购成本、加工成本、其他成本
存货的计价方法:个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法、 移动加权平均法
材料成本差异 (借方余额加,贷方余额减)
借方登记超支差异及发出材料应负担的节约差异
贷方登记节约差异及发出材料应负担的超支差异
余额:借方余额实际成本大于计划成本 超支
借:材料成本差异
贷:材料采购
贷方余额实际成本小于计划成本 节约
借:材料采购
贷:材料成本差异
包装物
生产领用 借:生产成本
贷:周转材料-包装物
出租 借:银行存款
贷:其他业务收入
借:其他业务成本
贷:周转材料-包装物
出借 借:销售费用
贷:周转材料-包装物
出售
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