2015初级实务重点归纳.doc

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2015初级实务重点归纳

第一章 资产 第一节货币资金 库存现金 现金的使用范围 现金的限额 现金收支的规定 现金清查: 亏管费,盈外收 现金短缺 审批前 审批后 借:待处理财产损益 借:管理费用 贷:库存现金 其他应收款 贷:待处理财产损益 现金盈余 审批前 审批后 借:库存现金 借:待处理财产损益 贷:待处理财产损益 贷:其他应付款 营业外支出 银行存款 其他货币基金 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款 外阜存款 第二节应收及预付账款 应收票据 应收账款 预付账款 其他应收款 应收的各种赔款、罚款 应收的出租包装物租金 应向职工收取的各种垫付款项 存出保证金 其他各种应收、暂付款项 应收款项减值 坏账准备 借方登记实际发生的坏账损失金额和冲减的坏账准备金额(转回多提) 贷方登记当期计提的坏账准备金额和已确认的坏账又收回 余额:贷方 表示已计提但尚未转销的坏账准备 计提坏账准备 借:资产减值损失-计提的坏账准备 贷:坏账准备 实际发生(转销)坏账损失 借:坏账准备 贷:应收账款 发生坏账又收回 借:银行存款 贷:坏账准备 冲减多计提的坏账准备 借:坏账准备 贷:资产减值损失-计提的坏账准备 第三节交易性金融资产 交易性金融资产 取得 借:交易性金融资产-成本(公允价值) 应收股利/应收利息 投资收益(交易费用) 贷:其他货币资金 持有 1.取得现金股利/债券利息 借:应收股利/应收利息 贷:投资收益 2.公允价值高于账面价值 借:交易性金融资产-公允价值变动 贷:公允价值变动损益 3.公允价值低于账面价值 借:公允价值变动损益 贷:交易性金融资产-公允价值变动 出售 借:其他货币资金(实际收到售价金额) 贷:交易性金融资产(账面余额) 投资收益(差额倒挤) 借/贷:公允价值变动损益 贷/借:投资收益 第四节存货 存货的内容:原材料、在产品、半成品、产成品、商品、包装物、低 值 易耗品、委托代销商品 存货成本:采购成本、加工成本、其他成本 存货的计价方法:个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法、 移动加权平均法 材料成本差异 (借方余额加,贷方余额减) 借方登记超支差异及发出材料应负担的节约差异 贷方登记节约差异及发出材料应负担的超支差异 余额:借方余额实际成本大于计划成本 超支 借:材料成本差异 贷:材料采购 贷方余额实际成本小于计划成本 节约 借:材料采购 贷:材料成本差异 包装物 生产领用 借:生产成本 贷:周转材料-包装物 出租 借:银行存款 贷:其他业务收入 借:其他业务成本 贷:周转材料-包装物 出借 借:销售费用 贷:周转材料-包装物 出售

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