国际税收6-9章习题.docVIP

第六章 转让定价的税务管理 掌握企业关联关系的判定方法；掌握转让定价的调整方法和计算；了解预约定价协议及其目标；熟悉我国对跨国关联企业间业务往来的税务管理 一、术语解释 1．总利润原则：总利润原则是指按照一定标准将跨国公司的总利润分配给各关联企业。 2．正常交易定价原则：跨国关联企业之间发生的收入和费用应按照无关联关系的企业之间进行交易所体现的独立竞争的精神进行分配，企业之间的关联关系不能影响利润在二者之间的合理分配。 3．比照市场标准： 4. 可比非受控价格法：根据相同的交易条件下非关联企业之间进行同类交易时所使用的非受控价格，来调整关联企业之间不合理的转让定价。 5. 再销售价格法：再销售价格法即以关联企业间交易的买方将购进的货物再销售给非关联企业时的销售价格扣除合理销售利润及其他费用后的余额为依据，来确定或调整关联企业之间的交易价格。 6. 成本加成法：以关联企业发生的成本加上合理利润后的金额为依据，来确定关联企业间合理的转让价格。 7. 可比利润法：在可比情况下，按非受控纳税人（可比方）与其他非受控纳税人从事同样的经营活动所取得的利润率（利润水平指标），来推算出受控纳税人（被检方）在关联交易中应使用的转让价格。 8. 利润分割法：对由若干个关联企业共同参与的一项关联交易产生的合并利润，按照各企业在其中承担的职能和对合并利润贡献的大小来确定分配比例，并根据这个分配比例在各关联企业之间分配合并利润，从而最终确定某一关联企业合理转让价格的方法。 9. 交易净利润法：以独立企业在一项可比交易中所能获得的净利润率为基础来确定转让定价的方法。 10. 预约定价协议：有关各方事先就跨国关联企业的转让定价方法达成的协议，它分为单边预约定价协议和双边或多边预约定价协议。 二、填空题 1．世界上最早的转让定价法规是于1915年在英国颁布的。 2．目前，对跨国关联企业之间收入和费用分配主要采取的原则有总利润原则和正常交易定价原则。 3. 可比非受控价格法、再销售价格法、成本加利润法以及其他合理方法不仅是税务机关审核和调整转让定价的方法，也是企业从事跨国关联交易时应当采用的定价方法。 4．在利润分割法中，对最终的合并利润在关联企业之间进行分割通常有两种方法，一是贡献分析法，二是剩余利润分析法。 5．交易净利润率法与再销售价格法和成本加利润法相似，主要的区别在于交易净利润率法所要比较的指标是净利润率而不是总利润率。 6. 联合国和经合组织分别制定的国际税收协定范本都规定，如果缔约国一方参与管理缔约国另一方企业即构成关联关系，这里的参与管理是指对企业经营管理权的控制。 7. 预约定价协议制定的目的是通过减少不确定性以及提高跨国关联企业交易税收后果的可预见性来促进纳税人对税法的自愿服从，从而减轻税务部门和纳税人双方的管理负担。 三、判断题（若错，请予以更正） 1．总公司与境外的常设机构属于同一法人实体，它们之间的货物和财产转移不属于真实的转让交易，但出于管理上的需要，国际税收规范也允许把它们视作关联企业，要按照公平的合理价格进行交易。T 2．A公司与B公司有关联关系，A公司以10万美元向B公司销售一批货物，B公司将此批货物经过加工处理后，再以15万美元销售给非关联企业的C公司，B公司所在国当地无关联企业同类产品的销售利润率为20%，则根据再销售价格法确定的A公司的销售收入应该为15*（1-20%）F(因为B公司对购进的货物进行了加工处理，所以应该扣除这部分费用，计算公式应为（15—适当的费用）×（1-20%）) 3. 可比非受控价格法是指在可比情况下，按非受控纳税人与其他非受控纳税人从事同样的经营活动所取得的利润率，来推算出受控纳税人在关联交易中应使用的转让价格。F(可比利润法) 4. 贝里比率=净利润÷营业费用F(贝里比率=毛利额÷营业费用) 5.由于总利润原则能简化税务管理，所以国际上普遍接受总利润原则作为跨国关联企业间收入和费用分配的原则。F(由于总利润法很难找到一个可以被各方普遍接受的利润分配方式，所以国际上普遍不采用总利润原则) 6. 可比利润法主要用于对无形资产转让定价的调整，特别是关联企业自己开发的、可能具有很大经济效益的无形资产的转让。F(可比利润法对于关联企业自己开发的、可能具有很大经济效益的无形资产的转让不适用) 7. 2005年5月，中、日两国税务部门经过历时一年的谈判，在北京与夏普办公设备（常熟）有限公司签署了我国第一个双边预约定价协议。F(北京与东芝复印机（深圳）有限公司) 四、选择题（含单选、多选） 1．最早在跨国关联企业间不合理的转让定价方面，通过立法确定具体的调整方法的国家是（C）。 A. 英国