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湖州职业技术学院高等职业教育 投资与理财专业毕业论文 题目 刍议企业固定资产折旧的税收筹划 姓 名 学 号 指导教师 专业班级 【摘 要】：税收筹划是纳税人在法律许可的范围内，通过对经营、投资、理财等经济活动的事先安排和筹划，充分利用税法所提供的一切优惠政策，以获取最大税收利益的经济活动。企业采用不同的折旧方法可以使每期的固定资产折旧额不同，从而影响企业的应税所得，进而影响应纳所得税额。本文试从固定资产折旧方法对企业所得税的影响谈起，进而提出利用折旧方法进行税收筹划时应注意的一些问题，以期使企业达到真正的“节税增收”效应。 【关键词】：固定资产，折旧，税收筹划，问题 目 录 一、固定资产折旧方法对企业所得税的影响…………………………………1 （一）平均年限法……………………………………………………………1 （二）工作量法………………………………………………………………1 （三）加速折旧法……………………………………………………………1 二、利用固定资产折旧方法进行税收筹划时应注意的问题…………………2 （一）折旧方法的选择应符合国家法律和税收政策的有关规定…………2 （二）折旧方法的选择应考虑资金的时间价值问题………………………2 （三）折旧方法的选择应兼顾通货膨胀因素………………………………3 （四）折旧方法的选择应考虑不同税制的影响……………………………3 （五）折旧方法的选择应考虑折旧年限的影响……………………………3 三、参考文献……………………………………………………………………5 税收筹划又称节税，是指纳税人为了实现利益最大化，在不违反法律、法规的前提下，对企业经营活动进行合理安排，从而达到降低税费的目的。随着社会经济的发展，税收筹划已成为纳税人理财与经营管理整体中不可缺少的一个重要组成部分。税收筹划可以从税率、税基、税收优惠、不同经济业务的税负结构等多个角度进行，使企业在税法允许的范围内，通过筹划延缓或减少纳税，达到节税目的，从而使财务收益最大化。 我国新《企业会计制度》对固定资产折旧方法的选择规定，有一定的弹性，而在生产型企业中，固定资产在资产中所占比重很大，其折旧方法的选择将直接影响到企业成本、费用的计算，也影响到企业的收入和纳税，同时，折旧费用又是一项非付现成本，不需要用当期现金支付，一些企业如果认为只要采取加速折旧法就可以达到节税的目的，显然这种认识是片面的。《中华人民共和国企业所得税法》已于2007年3月16日通过，自2008年1月1日起施行，该法的实施会影响企业的应税所得，进而影响应纳所得税额。因此，企业必须根据自身的状况，参照新《企业所得税法》和相关税收制度，通过对比不同折旧方法下纳税额现值的大小，进行税收筹划，以便获得较好的节税利益。 一、固定资产折旧方法对企业所得税的影响 按我国新《企业会计制度》规定，企业常用的折旧方法有平均年限法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法，运用不同的折旧方法计算出的折旧额是不相等的，因而分摊到各期生产成本中的固定资产成本也不同。因此，折旧方法的选择、折旧额的计算和提取必将影响到成本的大小，进而影响到企业的利润水平，并最终影响企业的税负轻重。 （一）平均年限法 平均年限法是根据固定资产的原始价值扣除预计残值，按预计使用年限平均计提折旧的一种方法。它是将折旧均衡分配于使用期内的各个期间，用这种方法所计算的折旧额，在各个使用年份或月份中都是相等的。 （二）工作量法 工作量法是按照计算期内固定资产的预计完成的工作量来计提折旧的一种方法，根据规定，企业专业车队的各类货运汽车、大型设备以及大型建筑机械都可采用工作量法计提折旧。 （三）加速折旧法 加速折旧法又称递减折旧费用法，是指固定资产每期计提的折旧费用，在使用早期多计提，在后期则少计提，从而相对加快了折旧的速度，加速折旧主要有年数总和法和双倍余额递减法两种。 运用上述各种折旧方法计算的折旧额在量上是不一致的，分摊到各期的固定资产成本也存在着差异，进而会影响企业各期的利润和应纳税额。首先，不同的折旧方法通过年折旧额计提数值的变化造成了固定资产价值补偿和实物补偿的时间差异；其次，不同的折旧方法即使在节税总和(相同折旧年限和不考虑税收优惠)相同情况下也将产生节税额时间价值上的差异。 例：伟星集团购入一大型设备，成本为100万元，预计净残值10万元，该设备可以使用5年，该企业10年内每年末扣除折旧费以前的年利润总额维持在120万元，假设所得税率仍为33%