审计-第7讲.pptVIP

* CH9 审计证据 【答案】C 【解析】在审计结束或临近结束时，使用分析程序对财务报表进行总体复核的目的就是看还有没有未识别出的重大错报。 * CH12 审计工作底稿 审计工作底稿 指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论做出的记录。 审计工作底稿的总体要求 注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解： 按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围； 实施审计程序的结果和获取的审计证据； 就重大事项得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断 * CH12 审计工作底稿 审计工作底稿的存在形式与控制 审计工作底稿的内容 * CH12 审计工作底稿 确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑下列因素 ： 被审计单位的规模和复杂程度； 拟实施审计程序的性质 已识别的重大错报风险 已获取审计证据的重要程度 已识别的例外事项的性质和范围 当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性。 使用的审计方法和工具 * CH12 审计工作底稿 审计工作底稿的要素 审计工作底稿的标题 审计过程记录 审计结论 审计标识及其说明 索引号及编号 编制者姓名及编制日期 复核者姓名及复核日期 其他应说明事项 * CH12 审计工作底稿 审计工作底稿的归档 所有权：会计师事务所 审计档案分类 永久性档案 营业执照、章程、重要资产的所有权或使用权的证明文件复印件等 当期档案 总体审计策略和具体审计计划 * CH12 审计工作底稿 审计档案结构 沟通和报告相关的工作底稿 审计完成阶段工作底稿 审计计划阶段工作底稿 特定项目审计程序表 进一步审计程序工作底稿 * CH12 审计工作底稿 审计工作底稿的归档 归档期限： 审计报告日后60天内完成 审计业务中止后的60天完成 * CH12 审计工作底稿 审计工作底稿的归档 审计工作底稿归档期间的事务性变动 审计工作底稿归档后的变动 需要变动审计工作底稿的情形 注册会计师在审计报告日前已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分； 审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。 * CH12 审计工作底稿 审计工作底稿的复核 项目组成员实施的复核 组内经验多的人员复核经验少人员的工作 项目质量控制复核 组外人员进行复核 * CH12 审计工作底稿 【例题、判断题】注册会计师通过执行分析程序判断 A公司的存货计价可能存在重大错报，但在随后的抽 样计价测试中却没有发现重大错报，则注册会计师只 需在审计工作底稿中记录形成存货计价的最终结论。 （　） * CH12 审计工作底稿 【答案】× 【解析】注册会计师还应当在审计工作底稿中记录如何处理分析程序结果与存货计价测试结果的矛盾。 * 思考题 简述实质性分析程序运用的步骤 在函证应收账款存在性认定很可能无效时，注册会计师应当实施哪些替代的审计程序？ 注册会计师在什么情况下可以考虑采用消极的函证方式？ * Thanks！ * 审计-第七讲 王妍玲 办公室：文商楼308 邮箱：elaine_wong2004@163.com * PartⅥ 审计证据 主要涉及章节 CH9、CH12 审计证据、审计工作底稿 * CH9 审计证据 审计证据 指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。 审计证据的特性 充分性——证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关 适当性——证据质量的衡量，包括相关性和可靠性 * CH9 审计证据 相关性 特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关。 针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据。 只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据。 * CH9 审计证据 可靠性 受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境 从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。 内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。 直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。 以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。 从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。 * CH9 审计证据 充分性和适当性的关系 证据的数量