现金的管理银行汇票.ppt

承兑不得附有条件，否则视为拒绝承兑。汇票到期时，付款企业的开户银行凭票将票款划给收款企业或贴现银行。汇票到期，如付款企业不能支付货款，开户银行应将汇票退还收款企业，银行不负责付款，由购销双方自行处理。 银行承兑汇票由收款人或承兑申请人签发，由银行承兑。付款单位应于汇票到期前将票款足额交存其开户银行，以备由承兑银行在汇票到期日或到期后的见票当日支付票款。到期时，承兑银行凭汇票将承兑款无条件转给收款单位。如果付款单位于汇票到期日未能足额交存票款时,承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对付款人尚未支付的汇票金额按每日万分之五计收罚息。 商业汇票结算方式适用于同城或异地签有购销合同的商品交易。商业汇票一律记名，可以背书转让或贴现。商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不得超过6个月。商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起10日内。 采用商业承兑汇票结算方式时，收款单位将要到期的商业承兑汇票送交银行办理收款，在收到银行的收账通知后，编制收款凭证。付款单位在收到银行的付款通知后，编制付款凭证。 采用银行承兑汇票结算方式时，收款单位将要到期的银行承兑汇票、解讫通知汇同进账单送交银行办理转账，然后根据银行盖章退回的进账单编制收款凭证。付款单位在收到银行的付款通知后，编制付款凭证。 收款单位将未到期的商业汇票向银行申请贴现时，应按规定填制贴现凭证，连同汇票及解讫通知一并送交银行，然后根据银行的收账通知编制收款凭证。 5)托收承付 　　托收承付结算方式是根据经济合同由收款单位发货后委托银行向异地付款单位收取款项，由付款单位向银行承兑付款的结算方式。 办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应款项。 代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。 采用托收承付结算方式时，收款企业应根据银行的收款通知和其他原始凭证编制收款记账凭证。付款企业于承付时，根据托收承付结算凭证的承付通知和有关发票账单等原始凭证，编制付款凭证。 采用这种结算方式时，收款单位对于托收款项，应在收到银行的收款通知时，根据收款通知编制收款凭证。付款单位在收到银行转来的委托收款凭证后，应于规定的付款期满的次日，根据委托收款凭证的付款通知联和有关的原始凭证，编制付款凭证。 如在付款期满前提前付款的，应于通知银行付款之日，编制付款凭证。如拒绝付款，属于全部拒付的不作账务处理，属于部分拒付的，企业应在付款期内出具部分拒付的理由并退回有关单位，根据银行盖章退回的拒付理由书，编制部分付款凭证，拒付部分不作账务处理。 2.2.5.2 国外转账方式 （1）信用证 （2）托收 （3）汇付 2.3.1 其他货币资金的内容 2.3.2 其他货币资金的会计处理 2.3 其他货币资金 2.3.1 其他货币资金的内容 其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。这些货币资金的存放地点和用途与库存现金和银行存款不同，故应分别进行核算。 主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、存出投资款、信用证保证金存款、信用卡存款等。 外埠存款，指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开设采购专户的款项。 银行汇票存款，指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。 银行本票存款，指企业为了取得银行本票，按规定存入银行的款项。 存出投资款，指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。 信用证保证金存款，指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。 信用卡存款，指企业为了取得信用证并按规定存入银行的款项。 2.3.2 其他货币资金的会计处理 为了核算各种其他货币资金，需设置“其他货币资金”账户，并按其内容设置“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“存出投资款”、“信用证保证金存款”等明细账户。 练习 光明公司发生如下经济业务： （1）委托银行开出银行汇票50000元，有关手续已办妥，采购员李强持汇票到外地A市采购材料。 （2）派采购员张三到外地B市采购材料，委托银行汇款100000元到B市开立采购专户。 （3）李强在A市采购结束，增值税专用发票上列明的材料价款为45000元，增值税税额7650元，货款共52650元。已用银行汇票支付50000元，差额2650元采用汇兑结算方式补付，材料已验收入库。 （4）张三在B市的采购结束，增值税专用发票上列明的材料价款为80000元，增值税税额13600元，款项共93600元，材料已验收入库。同时接到银行多余款收账通知，退回余款6400元。 （5）委托银行开出银行本票20000元，有关手续已办妥。 （6）购买办公用品2300元，用信用卡付款。收到银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附账单，