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中央银行会计凭证影像事后监督系统作用发挥与功能拓展探讨 　　摘要：本文通过关注和调查中央银行会计凭证影像事后监督系统的运行情况，对其发挥的积极作用和存在的问题进行了阐述，并提出了进一步完善和拓展系统作用和功能的建议。 　　关键词：中央银行；影像系统；事后监督；作用；功能 　　 　　中央银行会计凭证影像事后监督系统(IAS)由凭证影像子系统(IMS)和事后监督子系统(AAS)构成，2007年8月底在全国范围内推广。该系统的上线运行发挥了积极有效的作用，为解决监督和核算方面的若干问题提供了系统支持。通过密切关注其运行情况和开展调查分析发现，系统的某些功能作用未得到充分体现，内部控制环节仍隐藏漏洞和风险，需要进一步地了解和拓展其功能作用。 　　 　　一、IAS系统发挥的积极作用 　　1.提高凭证资料传递时效，有效解决了事后监督滞后问题。一方面，有效地排除了地域???制因素。由于离中支较远，一些支行网点的原始凭证不能于次日传递至事后监督中心，严重地影响了监督的及时性。系统上线运行后，县支行网点的凭证资料均能在核算当日通过系统扫描上传至事后监督中心，实现了县支行网点核算业务的次日监督。另一方面，有效地排除了非人为因素。天气、路况或车辆故障等情况都会直接影响到县支行凭证资料的传递和监督时效，特别是在今年年初，冰雪灾害天气严重影响了县支行凭证资料的传递。有些中支充分利用了IAS系统，先根据凭证影像对其核算业务进行全面监督，待纸质核算资料送达后再将其与凭证影像进行比对，保证了事后监督工作进程。 　　2.提供核算差错取证来源，较好规范了核算差错处理方式。在手工监督过程中，监督员要对会计凭证的合法性、合规性、真实性、完整性及处理手续是否规范等进行全面的人工再次审核，对于发现的漏盖印章、凭证填写错误等规范性差错，核算部门往往可以通过补盖印章或更换凭证来掩盖差错事实，因此，差错的处理方式存在较大的灵活性。IAS系统上线后，核算部门要将凭证资料扫描上传至事后监督中心形成影像数据，一旦进行了业务截止处理，影像数据则不能修改，形成差错取证资料，有效避免了随意更改核算差错的现象。 　　3.促进核算部门加强内控，全面提升了基层会计核算质量。《IAS系统操作规程》第二章第二节规定，“IMS网点主管依据原始凭证及其他资料全面核对该网点凭证影像及业务信息，确保凭证影像信息真实准确。核对不符，由操作员进行更正后，主管重新审核。全部核对相符后网点主管应及时进行业务截止处理”。这进一步明确了会计核算网点业务主管和前台会计人员的职责，促使核算部门不断加强内部控制，更侧重于事前事中的操作环节，提高了会计工作人员的操作谨慎性和工作责任心，杜绝了屡查屡犯的现象，提高了核算质量。 　　4.实现会计核算资料信息化，为电子档案的建立奠定了基础。IAS系统建设的目标之一就是档案电子化。这为电子档案的建立提供了有利条件，为会计档案的管理模式提供了新的思路。一方面，可以提高会计档案管理的效率和质量。直接对凭证影像资料进行基础性的整理和分类，使得档案管理员从对原始凭证资料和整理、打码和装订等工作中解脱出来，有效减轻了档案管理员整理档案的工作量，避免了档案整理过程中人为错误的发生。另一方面，可以降低会计档案资料的保管成本。形成的电子档案资料不再受温湿度、灰尘、蠹虫的影响，延长了档案资料的寿命，而且可免去原始凭证资料的装箱装盒，大大降低了成本。 　　 　　二、IAS系统功能作用的充分发挥存在“瓶颈” 　　1.支付业务事中控制的流程未有效落实 　　营业部本级网点的核算资料传递不受地域限制，事后监督中心可以对其进行及时监督，系统的上线意味着既要整理审核各类凭证及清单报表报送事后监督中心，又要将各类凭证、附件及相关报表等转化为影像传至事后监督中心，以现在的网点及核算中心工作人员进行操作时只能采用兼岗方式进行，这就会使得营业部工作人员的工作量无形增加。《中国人民银行办公厅关于中央银行会计凭证影像事后监督系统在全国推广运行的通知》(银办发[2007]176号)明确指出，“各分支机构可根据实际情况对没有县支行网点的营业部门或营业部本级网点是否运行影像后督系统做出统一规定。”因此，营业部本级网点都不愿意运行该系统，随意性较大。然而，联行柜对于支行网点支付往账的审核就缺乏系统约束，系统的支付业务事中控制功能难以发挥作用，控制资金风险的作用仍难以保证。 　　2.凭证影像处理的高效性未充分体现 　　系统建设的原则之一就是高效性原则，即通过数据交换的方式减少业务人员的重复劳动，提高工作效率。根据目前的情况来看，有些中支已实现了对县支行网点会计核算业务的次日监督，系统上线运行后，一方面增加了县支行网点的工作量和工作压力，工作人员除了要整理审核各类凭证及清单报表报送事后监督中心外，还要将各