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关于加强行政事业单位内部控制思考 　　中图分类号：F270 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2011）05-367-01 　　摘 要 本文结合工作实际阐述了目前行政事业单位内部控制中存在的问题，并分析了产生问题的原因，有针对地提出了新时期加强行政事业单位内部控制的建议，为加强行政事业单位内部控制建设提供了实践指导。 　　关键词 行政事业单位 内部控制 财务管理 　　 　　内部控制是现阶段先进管理方法的重要组成部分，它强调以预防为主，目的在于通过建立完善的制度和程序并采取措施保证其有效执行来防范错误和舞弊行为的发生，以强化单位内部管理，不断提高管理的效果及效率。近年来为建立公共财政管理框架，我国先后实行了预算管理、收支两条线、政府采购、国库集中支付等财政管理改革，对行政事业单位的财务管理提出了更高的要求，这就要求行政事业单位强化内部控制，规范运作，不断提高财务管理水平，但目前行政事业单位内部控制状况不容乐观，笔者现结合工作实际就新时期如何强化行政事业单位内部控制工作作如下探讨。 　　一、目前行政事业单位内部控制中存在的问题 　　1．对内部控制重视不够，单位缺乏完善的内控制度，内部管理相对混乱 　　大多数行政事业单位领导过多地注重业务工作的开展，以完成上级领导交办工作任务，内控意识不够，对单位的内部控制重视不够，建立健全单位内部控制制度的积极性不高，导致单位缺乏完善的内部控制制度，或有制度也只是满足于印在纸上，贴在墙上，用来应付有关部门的检查，不能得到有效实施，导致单位内部管理相对混乱，如不能按照不相容职务分离的原则进行内部分工，致使岗位之间缺乏相互制约，相互牵制，极易引发违法乱纪行为；资产管理不规范，资产增减变动入账不及时，长期不进行盘点，账实不符现象严重，难以保证资产保值增值；有关制度执行不力，相关业务不能按按章办理，开支标准过高、违规支出较多、浪费现象严重，导致预算不能有序执行，甚至影响了单位的正常运转。 　　2．财务人员的素质有待提高 　　目前行政事业单位的财务人员中专业出身的较少，大多由一般人员兼任，且年??结构老化，习惯于传统模式的财务核算工作，对内部控制的相关要求理解不够，缺乏协助单位领导建立健全内部控制制度并确保有序执行的能力，加上责任意识缺乏，未能真正发挥财务管理和财务监督的职责，这也是单位内部控制不到位，内部管理相对混乱的重要因素。 　　3．缺乏有效的监督考核机制 　　一直以来各级政府对行政事业单位的考核管理都侧重于资金管理是否合规和有关法规的执行情况，对单位内部控制情况考核较少，即使考核也只是简单地听听报告，看看材料，走过场的多，真正落实的少。 　　二、原因分析 　　1．缺乏完善的内部控制体系 　　财政部近年来制定的《内部会计控制规范》主要是用于规范企业内部控制行为的，对行政事业单位的适用性较差，国家迄今为止未根据行政事业单位的实际情况出台适用于行政事业单位的内部控制制度，单位无法按统一规范进行操作。 　　2．对财务管理工作重视不够 　　由于行政事业单位的收入大多为财政拨款，加上单位不进行成本核算，不存在作出追求经济效益最大化的理念，同时行政事业单位的财务核算比较简单，从而导致单位领导对财务工作的重视不够，对财务人员的任用相对比较随意，放松了对财务人员队???建设。财务人员也未充分认识到自己的职责，盲目认为自己现有的知识足以应付目前的财务工作，缺乏应有的危机感，对新知识的学习意识不足，参与单位内部管理的积极性不高。 　　三、加强行政事业单位内部控制的措施 　　1．不断增强单位领导的内控意识 　　根据我国《会计法》和《内部会计控制基本规范》的规定，单位负责人应对本单位内部控制制度的合理性、有效性负主要责任，因此单位负责人在单位内部控制体系中居于主导地位，对创造一个良好的内部控制环境起着绝对关键的作用，只有单位领导高度重视，并把它作为一项重要工作来抓，单位的内部控制工作才能有序开展，内部控制制度才能不断得到完善，并真正落到实处。因此应开展多种形式的培训活动，使行政事业单位的负责人培养良好的内部控制意识，充分认识到加强单位内部控制建设的重要性，掌握内部控制知识，从而切实履行起健全单位内部控制的职责，为行政事业单位的内部控制奠定基础。 　　2．加强财务人员队伍建设，提高财务人员素质 　　行政事业单位的内部控制工作与财务管理紧密相联，互相促进，要搞好单位的内部控制和财务管理工作除了需要单位领导的重视和支持，更离不开财务人员作用的发挥。单位领导要清醒地认识到新时期加强财务人员队伍建设对加强财务管理和内部控制工作的重要性，配备有责任心的人员从事财务工作，并通过短期培训和进修学习提高在职财务人员的业务水平和职业道德水准，使他们以《会计法》为行为准则，真正树立起遵纪守法