第四章 进出口税费1.pptVIP

2．滞纳金的缴纳凭证 海关填发“海关专用缴款书”。 二、税款的退还 （一）退税的范围 1.已缴纳进口关税和进口环节税税款的进口货物，因品质或者规格原因原状退货复运出境的； 2.已缴纳出口关税的出口货物，因品质或者规格原因原状退货复运进境的，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的； 3.已缴纳出口关税的货物，因故未装运出口申报退关的； 4.散装进出口货物发生短卸、短装并已征税放行的，如果该货物的发货人、承运人或者保险公司已对短卸、短装部分退还或者赔偿相应货款的，纳税义务人可以向海关申请退还进口或者出口短卸、短装部分的相应税款； 5.进出口货物因残损、品质不良、规格不符的原因，由进出口货物的收发货人、承运人或者保险公司赔偿相应货款的，纳税义务人可以向海关申请退还赔偿货款部分的相应税款； 6.因海关误征，致使纳税义务人多缴税款的。 （二）退税的期限及要求 1.海关发现多征税的，应立即通知纳税人办理退还手续。 2.纳税义务人发现多征税的，自缴纳税款之日起1年内要求海关退还多征税款+利息，利息按海关填发收入退还书之日中国人民银行规定的活期储蓄利息计算；利息期限自纳税义务人缴款之日起至海关填发收入退还书之日止。 3.进口环节增值税已予抵缴的除国家另有规定外不予以退还；已征收的滞纳金不予退还。 4.海关应自受理退税申请之日起30日内查实并通知纳税义务人办理退还手续；纳税义务人自收到通知之日起3个月内办理有关退税手续。 5.退税在原征税海关办理。 （三）退税凭证 海关填发—“收入退还书” 一联—“收账通知”交收款单位； 二联—“付款凭证”由退款国库作付出凭证； 三联—“收款凭证”由收款单位开户银行作收入凭证； 四联—“付款通知”同国库随收入统计表送退库海关； 五联—“报查”由国库将进口环节税联送当地税务机关，关税联送退库海关； 六联—“存根”由填发海关存查。 三、税款的追征和补征 （一）追征和补征税款的范围 1.进出口货物放行后，海关发现少征或者漏征税款的； 2.因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款的； 3.海关监管货物在海关监管期内因故改变用途按照规定需要补征税款的。 （二）追征、补征税款的期限和要求 1.进出口货物放行后，海关发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物放行之日起1年内，向纳税义务人补征税款。 2.因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款的，海关可以自缴纳税款或者货物放行之日起3年内追征税款，并从缴纳税款或者货物放行之日起至海关发现违规行为之日止按日加收0.5‰的滞纳金。 3．海关发现海关监管货物因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款的，应自纳税义务人应缴纳税款之日起3年内追征，并从缴纳税款之日起至海关发现违规行为之日止按日加收0.5‰的滞纳金。 4．纳税义务人超过规定期限15天未纳税的，则另加收自缴款期限届满之日起缴清税款之日止滞纳税款的0.5‰/每天的滞纳金。 （三）追征、补征税款凭证 “海关专用缴款书”。 税费缴纳种类 缴纳凭证 进出口关税、进口环节税 《海关专用缴款书》 退税 《收入退还书》 补税 《海关专用缴款书》 滞纳金 《海关专用缴款书》 滞报金 《海关行政事业收费专用票据》 缴纳及退补凭证 四、延期纳税 1.因不可抗力或政策原因不能按期纳税，可向直属海关提出延期纳税并提供相关资料； 2.要求海关先放行货物的，应向海关提供税款担保。 但最长不超过货物放行日起6个月，6个月内纳税不收滞纳金，6个月后纳税，收0.5‰/每天的滞纳金。 五、强制执行 1.时间： 纳税义务人、担保人超过3个月未缴纳税款的，海关可以依法采取强制措施扣缴。 2.方式： （1）强制扣缴—海关自行或向人民法院申请，从纳税义务人开户银行或其他金融机构的存款中强制划拨应纳税款及滞纳金至中央国库。 （2）变价抵扣—指银行中没有存款或存款不足以强制扣缴，依法变卖未放行货物或依法变卖其他货物、财产，所得款以抵缴税款 六、缴纳税费责任（参见教材） 1、要征些什么税？关税、附加税、进口环节税 2、征收方法？ 从量、从价、复合、滑准 3、计算公式 从价的方法＝完税价格×税率 4、完税价格的确定 成交价格法、相同类似货物成交价格法等 5、税率的确定 适用原则、适用时间 6、相关问题：缴纳凭证、税费减免、追补退 思考：进出口一批货物，怎样征税？ 由买方以免费或低于成本价的方式直接或间接提供； 未包括在进口货物的实付或应付价格之中； 与进口货物的生产和向我国境内销售有关； 可按适当比例分摊。 下列四项协助费用应计入： 进口货物所包含的材料、部件、零件和类似货物的价值； 在生产进口货物过程中使用的工具、模具和类似货物的价值； 在生产进口货物过程中消耗的材料的价值； 在境外完成的为生产该货物所需