第五节持有至到期投资%20（一）ppt.pptVIP

二、持有至到期投资的账务处理 【答案】× 【解析】已计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得以恢复的，应当在原已计提的减值准备金额内予以转回。转回的金额计入资产减值损失。 二、持有至到期投资的账务处理 （四）持有至到期投资的出售 企业出售持有至到期投资时，应当将取得的价款与账面价值之间的差额作为投资损益进行会计处理。如果对持有至到期投资计提了减值准备，还应当同时结转减值准备。 【提示】企业结转出售持有至到期投资的账面价值时，对于已计提持有至到期投资减值准备的，还应当同时借记“持有至到期投资减值准备”科目。 二、持有至到期投资的账务处理 会计处理 　　借：银行存款等【实际取得价款】 　　　　持有至到期投资减值准备 　　　　持有至到期投资——利息调整【余额】 　　　　　　　　　　　　【利息调整明细科目有可能在贷方】 　　　贷：持有至到期投资——成本【面值】 　　　　　持有至到期投资——应计利息【累计利息】 差额：投资收益 二、持有至到期投资的账务处理 【举例5】沿用【举例1、2】2×18年1月5日，甲公司将所持有的12500份C公司债券全部出售，取得价款2400000元。在该日，甲公司该债券投资的账面余额为2380562元，其中：成本明细科目为借方余额2500000元，利息调整明细科目为贷方余额119438元。假定该债券投资在持有期间未发生减值。 编制甲公司相关会计分录。 二、持有至到期投资的账务处理 【答案】 　　借：其他货币资金——存出投资款 　2400000 　　　　持有至到期投资——利息调整　 119438 　　 　贷：持有至到期投资——成本　　 2500000 　　　　　 投资收益　　　　　　　　　 19438 二、持有至到期投资的账务处理 【例题?单选题】2012年1月1日，甲公司购入乙公司当日发行的面值总额为1000万元的债券，期限为5年，到期一次还本付息。票面利率8%，支付价款1080万元，另支付相关税费10万元，甲公司将其划分为持有至到期投资，甲公司应确认“持有至到期投资——利息调整”的金额为（　　）。（2013年） A.70　　　 B.80 C.90　　　 D.110 【答案】C 【解析】 　　借：持有至到期投资——成本　　　1000 　　　　　　　　　　　——利息调整　　　90 　　　贷：其他货币资金　　　　　　　　1090 每年利息收益计算过程如下： 年份 ①年初摊余成本 ②利息收益=①×实际利率 ③现金流入 ④年末摊余成本=①+②-③ 2010 95.00 4.90 4.00 95.90 2011 95.90 4.95 4.00 96.85 2012 96.85 5.00 4.00 97.85 2013 97.85 5.05 4.00 98.90 2014 98.90 5.10 ⑤ 104.00 0.00 练习题 .2014年1月1日，甲公司支付价款500万元从证券交易所购入乙公司同日发行的3年期公司债券，另外支付交易费用20万元，该债券票面价值为600万元，票面年利率为4.62%，年末支付债券利息，本金在债券到期时一次性偿还，甲公司将其划分为持有至到期投资，则甲公司购入该债券的入账价值为（　　）万元。 A.600 B.500 C.520 D.620 【答案】C 【解析】交易费用应该计入持有至到期投资的入账价值中，所以甲公司购入该债券的入账价值=500+20=520（万元）。 2014年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券，实际支付价款2078．98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2014年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年l2月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资2014年12月31日的账面价值为（　　）万元。 A.2062.14 B.2068.98 C.2072.54 D.2083.43 【答案】C 【解析】该持有至到期投资2014年12月31日的账面价值=（2078.98+10）×（1+4%）-2000×5%=2072.54（万元）。 下列关于持有至到期投资减值的相关说法中，正确的有（　　）。 A.如果资产负债表日持有至到期投资的账面价值低于预计未来现金流量现值，应该计提资产减值准备 B.已经计提减值准备的持有至到期投资价值以后又恢复的，应当在原已计提的减值准备金额内予以转回 C.“持有至到期投资减值准备”科目期末余额一般在贷方，反映企业已计提但尚未转销的持有至到期投资减值准备 D.企业结转出售持有至到期投资的账面价值时，应该将原已计提的持有至到期投资减值准备同时结转 【