第3章-预算管理.pptx

第三章 预算管理全国会计专业技术资格考试《财务管理》本章内容：第一节 预算管理概述第二节 预算的编制方法与程序第三节 预算编制第四节 预算的执行与考核第一节要点：一、预算的特征与作用二、预算的分类三、预算体系四、预算工作的组织一、预算的特征与作用 （一）预算管理的概念预算是企业为实现目标而对各种资源和企业活动的详细安排，它是在预测和决策的基础上，以数量和金额的形式反映的企业在一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，并能按此计划执行和控制经济活动。 （二）预算管理的特征（1）预算的目的是为了实现企业的目标而对各种资源和具体活动所做的一种详细安排，因此预算与企业的目标、战略保持一致。（2）预算最主要的特征是数量化，并且具有可执行性。一、预算的特征与作用奋斗目标：通过制定的预算目标，可以控制实际经济活动过程，从而引导经济活动良性发展，发现问题及时纠正偏差，以达到预定目标。协调工具：预算可以实现企业内部各个部门之间的协调。考核标准：预算可作为业绩考核的标准。作用（三）预算的作用二、预算的分类①含义：业务预算是与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。②具体内容：销售预算、生产预算、直接材料消耗预算、直接人工预算、制造费用预算、产品生产成本预算、销售费用和管理费用预算等。企业预算可以按不同标准进行多种分类。（一）根据预算内容不同进行划分根据预算内容不同，企业预算可以分为业务预算（即经营预算）、专门决策预算和财务预算。1． 业务预算二、预算的分类①含义：专门决策预算是指企业不经常发生的、一次性的重要决策预算。②具体内容：如资本支出预算。①含义：财务预算是指反映企业在计划期内有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算。②具体内容：主要包括现金预算、预计财务报表。2．专门决策预算3．财务预算【提示】（1）业务预算与专门决策预算又被称为辅助预算或分预算。（2）财务预算也称为总预算，在全面预算体系中占据重要地位。二、预算的分类（二）按预算指标覆盖时间的长短划分按预算指标覆盖的时间长短划分，企业预算可分为长期预算和短期预算。短期预算往往是指一年以内（含一年）的预算， 长期预算往往是指一年以上的预算。【提示】业务预算和财务预算一般情况下多为一年期的短期预算，预算期间往往与会计期间保持一致。在预算编制过程中，常常结合各项预算的特点，结合使用长期预算和短期预算。二、预算的分类【2013年真题·多选题】下列关于财务预算的表述中，正确的有（?）。A．财务预算多为长期预算B．财务预算又被称作总预算C．财务预算是全面预算体系的最后环节D．财务预算主要包括现金预算和预计财务报告【答案】BCD【解析】本题考核预算的分类。一般情况下企业的业务预算和财务预算多为一年期的短期预算，所以选项A错误；财务预算是全面预算的最后环节，它是从货币方面全面反映企业业务预算和专门决策预算的结果，所以也被称为总预算，财务预算主要包括现金预算和预计财务报表，所以选项B、C、D正确。三、预算体系各种预算组成一个有机联系的整体，一般将由业务预算、专门决策预算、财务预算组成的预算体系称为全面预算体系。预算体系的结构如下图所示。四、预算工作的组织负责机构具体任务、权利与职责决策层根据实际情况指定财务管理部门或设立预算委员会负责预算管理事宜，决策层对企业法定代表人负责，对企业预算的管理工作负总责。管理层主要负责拟订预算的目标、政策及制订预算管理程序；审议、平衡预算草案、组织下达预算和协调解决预算编制和执行中的问题；考核和监督预算目标的实施。考核层体负责跟踪预算管理，监督预算执行情况，分析实际执行与预算的差异及其原因，并提出相关的建议和意见。预算工作的组织包括决策层、管理层、考核层和执行层（含最底执行层）。各组织的具体任务及其权利与职责如下表所示。四、预算工作的组织续表负责机构具体任务、权利与职责执行层编制、执行和分析本部门预算；配合预算委员会或财务管理部门的综合平衡、协调、分析、控制、考核企业总预算等工作。该部门的主要负责人对本部门的预算执行结果承担责任，并参与企业预算委员会的工作。 最底执行层 最底执行层是企业预算的基本单位，其主要负责人对本单位预算的执行结果负责，在企业财务管理部门的统一指导下， 编制、控制和分析本单位的现金流量、经营成果和各项成本费用预算，同时接受企业的检查、考核。四、预算工作的组织【2012年真题·多选题】企业预算最主要的两大特征是（ ）。A．数量化 B．表格化C．可伸缩性 D．可执行性【答案】AD【解析】本题考核预算的特征。首先，预算与企业的目标、战略保持一致。其次，预算是数量化的并且具有可执行性，这是预算最主要的特征， 所以，选项A、D是正确的。四、预算工作的组织【例题·单选题】下列各项中，属于业务预算的是（ ）。A．预计资产负债表B．预计利润表C．现