《银行会计》第九章 外汇买卖业务核算.pptVIP

一、外币业务概述 二、外汇买卖业务的核算 三、外汇存款业务 四、外汇贷款业务核算 五、外汇结算业务核算;一、外币业务概述 ;2. 记账本位币;3. 外币业务的类型;4. 外汇汇率;;/money/forex/hq3.html;4. 现行汇率、历史汇率、平均汇率 现行汇率：资产负债表日的汇率； 历史汇率：取得外币资产或承担外币债务时当期的汇率； 平均汇率：现行汇率或历史汇率简单平均或加权平均计算而来。;5. 银行外汇买卖业务;银行业务外汇买卖业务的种类 1．结汇 2．售汇 3．套汇 4．结售汇项下外汇/人民币平盘交易： 5．代客外汇/人民币调剂交易 6．自营外汇买卖;二、 外汇买卖业务核算;外汇分账制的主要特点： 1、按原币设置账簿和记账。这样处理，银行能够全面了解各种外币资金活动情况及其头寸的多缺，便于银行更好地调拨和运用有关外汇资金。 2、专门设置“外汇买卖”科目，???桥梁和平衡作用。 “外汇买卖” 科目借贷两方分别用本币和兑换外币来表示，两者价值相等，币种不同，作为桥梁来连接不同币种之间的外汇业务。这样，才能使人民币和外币账都符合复式借贷原理，实现各自的平衡，使外币资金活动和人民币资金占用情况有机地联系起来。 3、年终并表，以本币资金统一反映经营状况和财务成果。年终决算时，各种外币业务除分别编制原币的会计报表外，还要按照规定的汇率折合成本币，并与本币报表合并。; （二）外汇买卖科目 “外汇买卖”科目是外汇分账制下的专用科目。本科目核算银行发生的各种货币之间的买卖和兑换业务。当买入外汇时，以外币金额记入“外汇买卖”科目的贷方，以相应的人民币金额记入“外汇买卖”科目借方；当卖出外汇时，以外币金额记入“外汇买卖”科目的借方，以相应的人民币金额记入“外汇买卖”科目的贷方。“外汇买卖”属于资产负债共同类科目，本科目的外币余额为贷方余额，说明买入的该外币大于卖出，称“多头”；如为借方余额，说明卖出大于买入，称“空头”。 ;（三）结汇;（四）售汇;（五）套汇;1.买进A币 借：*****科目 A 种货币 贷：外汇买卖--汇买价 A 种货币 2.通过人民币套算： 借：外汇买卖 本币 贷：外汇买卖---汇卖价 本币 3.卖出B币： 借：外汇买卖 B种货币 贷：*****科目 B种外币;三、外汇存款业务核算;（二）外汇账户的种类 外汇结算账户 外汇资本金账户 外汇贷款专户 外汇还贷账户 临时专户;（三）单位外汇存款的核算 1）现钞存入 借：库存现金 外币 贷：外汇买卖 外币 借：外汇买卖（钞买价） RMB 贷：外汇买卖（汇卖价） RMB 借：外汇买卖 外币 贷：吸收存款——外币存款 外币;2）现汇存入 借：吸收境外同业存款 贷：吸收存款——外汇存款;（四）单位外汇取款的核算 现汇存款户支取现钞，币种相同 借：**企业外汇存款 外币 贷：外汇买卖 外币 借：外汇买卖（汇买价） RMB 贷：外汇买卖（钞卖价） RMB 借：外汇买卖 外币 贷：库存现金——外币 外币;（五）外汇存款利息核算 借：利息支出 外币 贷：吸收存款——**企业外汇存款 外币;四、外汇贷款业务核算;（二）买方信贷核算 买方信贷是出口信贷的一种，指出口国政府支持出口银行直接向进口商或进口商银行提供贷款，以供进口商购买商品、技术或设备。 两种形式： 其一，贷款给进口商开户银行，间接转贷给进口商购货； 其二，直接贷款给进口商。;五、外汇结算的核算