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中国税制第八篇 章 资源税类.pptx
第八章 资源税 ;第一节 资源税;二、资源税的特点;三、资源税构成要素
(一)纳税人
资源税纳税义务人是指在中华人民共和国境内开
采矿产品或者生产盐的单位和个人。
注意:
1.中外合作开采石油、天然气的企业不是资源税的纳税义务人。
2.进口应税矿产品的单位或个人不征资源税。
出口应税资源产品不退(免)资源税。;(二)税目、税率;(4)连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的,按加工产品的综合回收率,将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量,以此作为课税数量。
(5)金属和非金属矿产品原矿,因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的,可将其精矿按选矿比折算成原矿数量,以此作为课税数量。;四、资源税应纳税额的计算
;第二节 土地增值税 ;二、纳税义务人
土地增值税的纳税义务人为转让国有土地使用权、地上的建筑及其附着物并取得收入的单位和个人。;1.转让国有土地使用权;四、税率
土地增值税四级超率累进税率(单位:%)
;五、应税收入与扣除项目
(一)应税收入的确定
根据《土地增值税暂行条例》及其实施细则的规定,纳税人转让房地产取得的应税收入,应包括转让房地产的全部价款及有关的经济收益。
;
;六、应纳税额的计算
(一)增值额的确定
土地增值税纳税人转让房地产所取得的收入减除
规定的扣除项目金额后的余额。有下列情形之一的,
按照房地产评估价格计算征收:
1.隐瞒、虚报房地产成交价格的。
2 .提供扣除项目金额不实的。
3.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格,又无正当理由的。
(二)应纳税额的计算方法
;七、税收优惠
1.纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20%的,免征土地增值税。
2.因国家建设需要依法征用、收回的房地产,免征土地增值税。
3.个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房,经向税务机关申报核准,凡居住满5年或5年以上的,免予征收土地增值税;居住满3年未满5年的,减半征收土地增值税。居住未满3年的,按规定计征土地增值税。
;八、征税管理
(一)纳税地点
土地增值税的纳税人应???房地产所在地主管税务机
关办理纳税申报,并在税务机关核定的期限内缴纳土
地增值税。这里所说的“房地产所在地”,是指房地
产的坐落地。纳税人转让的房地产坐落在两个或两个
以上地区的,应按房地产所在地分别申报纳税。实际、
工作中,也可以按纳税人是法人或自然人来确定纳税
地点。
;
(二)纳税申报
土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订
后的7日内,到房地产所在地主管税务机关办理纳
税申报;纳税人因经常发生房地产转让而难以在每
次转让后申报的,经税务机关审核同意后,可以定
期进行纳税申报。;第三节 城镇土地使用税;二、纳税义务人
在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用
土地的单位和个人,为城镇土地使用税的纳税人。
三、征税范围
城镇土地使用税的征税范围,包括在城市、县
城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的
土地。;四、计税依据
城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面
积为计税依据,土地面积计量标准为每平方米。;五、税率与应纳税额
城镇土地使用税税率;六、税收优惠
(一)法定免缴土地使用税的优惠
(二)省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的优惠。
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