网络经济时代的会计核算理论分析-theoretical analysis of accounting in the era of network economy.docxVIP

《网络经济时代的会计核算理论研究》摘要2003 研究生会计班张伟 山西财经大学 学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研 究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他 个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究所做出重要贡献的个 人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本申明的法律结果由 本人承担。 学位论文作者签名： 山西财经大学 学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保管、使用学位论文的规定，同意学校 保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和 借阅。本人授权山西财经大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数 据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。本学位论文属于保密□，不保密□。在年解密后适用本授权书。（请在以上方框内打“√”）学位论文作者签名：指导教师签名：日期：年月日日期：年月日前言1. 选题依据：互联网的应用与普及使得全球信息处理网络化成为大势所趋，一大批网上企业、网际企业、虚拟企业开始出现。网络经济正在改变着整个社会经济的生产结构和组织结构，“经济 越发展，会计越重要”，传统会计核算面临着挑战和创新。选择该题目的现实背景可以概括 为： 第一，网络经济的兴起改变了原有的会计环境。会计与环境具有不可分割的“血缘”关 系。一方面，会计环境决定会计思想、会计理论、会计组织、会计规范以及会计工作发展水 平。即会计环境通过一定的物质、能量、信息推进会计理论的研究和发展；另一方面，会计 理论通过对会计实务的指导和预测功能，推动会计环境适应性变化。网络经济及 IT 技术环境 正对传统会计实务、规范产生巨大的冲击。随着网上交易、虚拟企业深入到经济生活的各个 角落，作为反映和监督经济活动的重要手段，现有会计核算模式也必须适应新的会计环境。 第二，我国在会计信息化、网络化、数字化理论研究和方法论研究方面存在滞后性。虽 然我国会计信息化工作在历经 20 多年后，有了长足进展，但由于会计信息化本身未形成自身 的理论体系，而且传统的会计核算理论体系又受到强烈的冲击，包括对会计假设的冲击、会 计目标的改变及会计职能的发展等等。这将促使我们对网络经济下会计核算理论的变化与发 展加以总结、归纳，并形成体系，从而指导网络经济下的会计实务。 此外，选择该题目作为切入点来研究网络经济下会计变化与发展，其意义在于： 第一，与会计模式的其它各种子模式相比，会计核算模式更具有技术性和实践性，作为其主要构成元素的业务技术方法也更具有多变性，是会计模式中最为活跃的因素。网络经济 对会计核算模式的影响较为明显，研究此题目有助于深刻分析会计核算各要素之间的内在联 系及其变化发展规律，科学构造会计理论框架，开拓会计学科的研究领域。 第二，为制定网络环境下的会计标准提供理论基础。网络经济下存在网络效应，网络效 应就会使强者越强，弱者越弱，网络效应所产生的正反馈效应会使用户基数大的技术取得具 有显著优势的市场份额，最终这种技术将成为市场上的主导标准，这就是人们常一说的“赢 家通吃”(winner take all market)规则。随着网络经济的发展，世界经济日趋一体化，如 果我们不对网络经济下会计核算模式的发展、变化大力研究，就会失去网络环境下的会计标 准制定主动权，会使我国企业利益受到损害。 2.研究思路和研究方法本文从网络经济的含义和特点入手,总结出网络经济下影响会计环境的实体或现象：虚拟 企业与网上交易、电子数据与数字化产品、网络银行与电子货币。然后文章分析了这样实体 或者现象是如何影响传统的会计核算理论的，指出传统的会计假设、会计目标、会计对象、 会计职能已不能适应网络经济发展的需要，亟待创新和发展，并提出相应对策或者思路来充 实会计理论。在此基础上，文章从会计确认、会计计量、会计记录和会计报告四个方面，分 别阐述会计核算面临的主要问题有哪些，并提出相应改进意见。最后，本文指出，要想完善 网络经济下会计核算理论，还应在网络信息安全、会计实时控制和会计教育问题上加强研究。 本文主要采取比较研究和规范研究的方法。 3.基本框架第一章通过总结网络经济的涵义和特点，对网络经济下会计环境的变化进行分析。这一 章以网络经济中的典型事物或现象为例，如虚拟企业、网上交易、电子数据、网络银行等， 分析它们给传统会计核算理论带来哪些影响。第二章从会计假设、会计目标、会计对象、会计职能四方面阐述网络经济对会计核算理 论的影响，并提出相应的改进措施。在网络经济下会计核算的四项假设均受到了不同程度的 动摇，会计目标应以决策有用为主，会计对象的范围必须拓宽，会计职能应得到充实和发展。 第三章的主要内容是网络经济下会计核算的若