合作社资金互助相关业务操作流程及相关单据.pptVIP

农民专业合作社资金互助业务账务理 山东经贸职业学院 农村合作金融培训团队 2015年5月 1 合作社资金互助账务流程 2 资金互助典型业务题分析 （一）《农民专业合作社财务会计制度(试行)》有关规定 合作社应根据本制度规定和会计业务需要，设置会计账簿，配备必要的会计人员。不具备条件的，也可以本着民主、自愿的原则，委托农村经营管理机构或代理记账机构代理记账、核算。 合作社应按本制度规定，设置和使用会计科目，登记会计账簿，编制会计报表。 会计核算以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。 合作社的会计核算采用权责发生制。会计记账方法采用借贷记账法。 合作社会计核算应当划分会计期间，分期结算账目。一个会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 一、资金互助账务流程 合作社会计信息应定期、及时向本合作社成员公开，接受成员的监督。对于成员提出的问题，会计及管理人员应及时解答，确实存在错误的要立即纠正。 财政部门依照《中华人民共和国会计法》规定职责，对合作社的会计工作进行管理和监督。 农村经营管理部门依照《中华人民共和国农民专业合作社法》和有关法规政策等，对合作社会计工作进行指导和监督。 一、资金互助账务流程 1.社员存入互助资金 　　　 填写专业合作社互助资金单 (三联) 　　　 第一联，作为存根 　　　 第二联，作为记账凭证，入账。 　　　 第三联，作为社员的存单 2.社员取款业务 　　　社员凭“专业合作社互助资金单”第三联来取款。 　　　首先，查看第一联。 　　　其次，填写结算清单，计算利息，结算本息。 　　　最后，入账。以结算清单、互助资金单第三联及第一联作为原始凭证，记记账凭证。 一、资金互助账务流程 （二）账务流程 3.社员借互助金业务 社员在生产经营过程中需要互助资金，向农民专业合作社提出申请，提供申请人、担保人等有效证件； 资金互助部人员考察，考察人员填写考察报告，实行业务追责制； 签订保证或担保合同； 召开审查会； 理事长批签； 互助资金使用手续的办理：工作人员根据完备的审查、担保等资料填制互助资金使用凭证，加盖经办人印章，交由出纳办理； 整理好相关档案，并做好跟踪监督使用。 一、资金互助账务流程 4.社员还款业务 　　　 借款单据 　　　 计算利息--填收款凭证 　　　 收款凭证、入账 5.结转收入 6.结转费用 7.年末盈余分配 (可自净利中提取风险准备金) 一、资金互助账务流程 一、资金互助账务流程 社员入社 社员还借款 结转收入 结转费用 年末盈余分配 （三）资金互助流程图 社员存股金 社员取互助金 社员借互助金 （四）账务处理 　　　 1.收股金(存款)业务 (附件1---专业合作社资金互助单第二联) 　　　 借：库存现金 　　　 贷：成员往来——应付款——社员 （存款） 股金 　 （入股款） 一 、资金互助账务流程 　　　 2.付股金(取款)业务 (附件3--专业合作社资金结算单、专业合作社互助资金单的第一联、业合作社互助资金单的第三联) 　　　 借：成员往来——应付款——社员 　　　 成员往来——应付款——利息 　　　 贷：库存现金　 一 、资金互助账务流程 　　　3.付借款业务 (附件1 借款凭证) 社员借互助金 　　　 借：成员往来——应收款---社员名字 　　　 贷：库存现金 　　　 一 、资金互助账务流程 　4. 收还款业务及利息 　借：库存现金 　 贷：应收款 　　　 预收账款(每月预收的利息) 　　　 其他收入(利息) 　　　 一 、资金互助账务流程 　　　 5.利息计算 　　　 借：库存现金 　　 贷：预收账款(每月预收的利息) 　　　 其他收入(利息) 　　　 一、 资金互助账务流程 　　6.结转收入 　　　 借：经营收入 其他收入 　　　 贷：本年盈余 　　　　　 一、 资金互助账务流程 　　 　　7.结转费用 　　　 借：本年盈余 　　　 贷：管理费用 　　　 收入营支出 其他支出等 　　　 一、 资金互助账务流程 　8.盈余分配 　借：盈余分配——各项分配 　贷：盈余公积 一 、资金互助账务流程 二 、资金互助典型业务例题分析 （一）业务