加强享受增值税即征即退优惠企业的管理.doc

加强享受增值税即征即退优惠企业的管理 国家为鼓励企业资源综合利用. 促进吸纳残疾人就业.发展循环经济. 维护社会稳定和谐.出台了一系列税 收优惠政策在资源综合利用方面. 《关于资源综合利用及其他产品增值 税政策的通知》(财税[2008]156号)规 定.从2008年7月1日起.以立窑法.y- 艺生产的水泥.一律不得享用增值税 优惠政策.采用旋窑法工艺生产并且 在生产原料中掺兑废渣比例不低于 30%的水泥.可以实行增值税即征即退 政策在促进残疾人就业方面,《关于 促进残疾人就业税收优惠政策的通 知》(财税[2007]92号)规定,从2007 年7月1El起.企业按实际安置残疾人 的人数.限额退还增值税.其中,每位 残疾人每年可退还的增值税由县级以 上税务机关根据单位所在县(含县级 市,区,旗)适用的经省(含自治区,直 辖市,计划单列市)级人民政府批准的 最低工资标准的6倍确定.但最高不 得超过每人每年3.5万元.目前,这些 税收优惠政策有力地支持了资源综合 利用企业和民政福利企业的发展.对 扩大企业生产规模,保护生态环境,解 决残疾人就业发挥了很大的作用.实 现了经济与社会”双瀛”的效果.但在 税收管理和政策的运用中.也存在一 些难点和问题.值得我们重视和解决. 一 ,税收管理存在的问题 (一)综合资源利用的企业 一 是购进量不易核对由于企业购 进原料与供应方无购销合同且大部分 使用普通发票.未经过防伪系统交叉比 对.为此企业单方提供的购量,价格票 账是否准确不好把握.账实核对难一 方面.供应方有的在外地.不便实地核 对:另一方面.企业账上反映的购进数 与实物也无法核对 二是掺兑比不好确定按政策规 定.凡列入国家(资源综合利用目录) 的废料.在建材产品投料中比重(体 积)占30%以上.享受增值税即征即退 优惠实事上.水泥企业从投入到制成 是一个以水泥质量达标为重点的技术 控制系统.每年检测部门都要做严格 达标鉴定.不达标的不准出厂而废料 掺兑比缺乏系统的控制和权威技术部 门监督.税务人员能看到的控制流量 表既不能累存.需天天人工记录,还能 在一定控制值内调整税务人员主要 靠抽查和企业提供投料单及记录薄确 定废料掺兑比.很难保证其准石角性和 科学性 三是征退税产品容易混淆资源综 合利用的企业生产的产品一般都有多 个品种.这些产品根据税收政策.有需 要退税的.也有需要征税的如某水泥 生产企业生产的主要产品有PC32.5复 合硅酸盐水泥,P032.5普通硅酸盐水 泥,PO42.5普通硅酸盐水泥,P052.5 普通硅酸盐水泥这些产品中,PC32.5 复合硅酸盐水泥是退税产品.其他产品 是征税产品.其界定标准就是产品的掺 废比例由于掺废比例不好确认.企业 常常将征税产品核算为退税产品,导致 税收流失: 四是迟延申请不能核实一现行退 税规定.企业每月申请退税.要进行部 分审批与实物核对.但往往成为形式. 如每月生产的水泥因受时效限制在下 月申请退税时都已售出无法核实.更 为突出的问题是企业普遍存在跨月申 请现象.个别还有跨季跨年申请退税 的. (二)民政福利企业 一 是企业财务管理不规范一些民 政福利企业账簿设置不健全.没有原材 料,产成品明细账,仅凭自制凭证确定 产品成本.随意性大:企业的现金管理 混乱.生产经营过程中大量使用现金交 易.又缺乏对现金的有效监控;有的企 业的会计核算明显失真.与经营常规不 符:企业费用支出等缺乏真实有效凭 据.成本费用超标准列支.用白条,收 据,自制单据列支,还有个人消费,福利 费支出,非本单位人员支出进入企业费 用. 二是税负偏高.退税增长过快.因 为可以享受全额退税.有些企业不担心 税负过高.而想尽办法逃避,转移税收, 使得福利企业的增值税平均税负明显 高于一般企业表现为为他人代开或虚 开发票.收取费用;在采购原材料时不 按规定索取专用发票.以普通发票或白 条入账,进项可抵而不抵,增值税专用 发票可要而不要.以此压低原料购进价 格:关联企业之间转移税负至福利企 业,一方少缴,另一方多退.同时,企业 还外购部分货物用于销售.也申请退 税.按规定外购货物直接销售是不能退 税的.造成税务机关退税管理难度加 大. 三是残疾人员上岗率达不到标 准国家在税收政策上虽然明确了企 业残疾用工的比例和最低人数.但企 业仍可以在这上面”做文章”一些企 业采用灵活的用工办法.虽长期使用 残疾人.并达到一定比例和人数.但在 具体使用中.残疾人既有长期挂名不 上岗,临时”客串”的,又有一证多户的 现象还有不少残疾人在多个企业挂 名上班.而实际上在很多时候使用的 是健全人在工作.残疾人的实际上岗 率到不到规定的标准.企业只是利用 残疾人骗取退税 四是内销和出口货物难区分福利 企业销售给外贸企业或其他出口企业 出口的货物.按规定不得