广电行业税收征管中存在的几个问题.doc

广电行业税收征管中存在的几个问题值得重视 近年来?随着我国社会主义市场化经济进程的不断深化?广电传媒行业的发展较快?由过去的行政事业单位逐渐引入企业的竞争机制?已成为国民经济中的一个重要组成部分?其对税收的贡献也与日俱增?为国家的繁荣和社会的发展作出了积极的贡献。为了进一步了解该行业的税收征管状况，我们对此进行了专项检查，从检查的情况看，该行业的税收管理状况不容乐观，存在诸多的问题，亟待研究解决。 一、问题存在的主要方面和表现形式 1、营业税方面：混淆营业税应税项目，高税率低申报 广电传媒行业 “事业收入”主要包括宣传收入、广告收入两大块，应分别按“文化体育业——播映”、“服务业——广告业”依3%、5%申报缴纳营业税。但有一些广电传媒单位混淆广告收入与宣传收入的概念，将“广告收入”记入“宣传收入”，按3%申报缴纳营业税，以达到少缴税款的目的。如我们在某广电传媒单位进行检查，对该当单位“事业收入——宣传收入”的明细帐进行审核时发现，大部分“宣传收入”是某某企业或某某公司的“宣传”费。根据规定，区别文化业播映与广告的播映，主要看播映的内容与目的。对主要以推介企业或品牌形象，介绍产品或服务的供销信息等为内容的播映，应该按“服务业——广告业”计征营业税，对主要以介绍社会文化艺术作品等为内容，以不断满足人民群众日益增长的精神文化需要为目的的播映，应该按“文化体育业”征收营业税。那么，该单位的广告收入与宣传费收入是否严格按照营业税税目的注释详细划分呢？于是我们随机调取了几张宣传费收入的记账凭证与几张广告收入的记账凭证进行对比，发现所开发票都是广告业务专用发票，而且所附的节目制作单性质都一样，都是为某某公司或某某单位作广告或形象宣传。为了进一步取证，我们对该单位的财务人员进行了询问调查，他们承认对宣传费收入与广告收入并没有进行严格的区分，只是根据节目制作单上有或是没有“广告”二字或者是根据所开发票的项目来入帐。 由此我们可以肯定，该单位的财务人员未严格按营业税税目划分收入，将高税率项目混入低税率项目，少缴了营业税。 2、个人所得税方面： （1）未按规定足额代扣代缴机关工作人员个人所得税。对于机关工作人员的工资薪金所得，单位一般都代扣代缴了个人所得税。但有一些广电传媒单位只按工资表上的发放数代扣代缴个人所得税，对发放的资金、补助、实物等一系列的其他福利都未计入员工的工资薪金所得进行个人所得税的代扣代缴，从而少扣了个人所得税。 （2）按“工资薪金所得”项目代扣代缴广告部业务员的个人所得税。广告部业务员既包括本单位的正式职工，也包括外单位的兼职或临时工，他们没有底薪，只是按广告创收额的一定比例提成。我们认为，对于广告部业务员的提成收入，应区分项目进行代扣代缴。凡与单位存在工资、人事方面关系的人员，其所取得广告业务提成收入，属于“工资薪金所得”应税项目，而其他的，则应属于“劳务报酬所得”应税项目。某些广电传媒单位对广告部业务员的收入统一按“工资薪金所得”代扣代缴个人所得税，从而少扣了个人所得税。 （3）按“稿酬所得”代扣广告回扣个人所得税。广电行业对广告客户经手人按广告金额给予一定比例的“手续费”，实际上是一种回扣，根据国家税务总局《关于个人所得税有关问题的批复》（国税函[2000]57号）文件的规定，应按“其他所得”依20%代扣代缴个人所得税，而某些广电传媒单位对这一部分广告回扣支出，列入“事业支出——业务费——稿酬”，按“稿酬所得”代扣代缴14%的个人所得税，少扣了个人所得税。 3、企业所得税方面： （1）混淆应税与免税收入，不申报缴纳企业所得税 我们在对某广电传媒单位进行检查时发现，该单位没有计提企业所得税，财务人员解释自己是事业单位，而且收入都是免征企业所得税的。而根据《国家税务总局关于广播电视事业单位征收企业所得税若干问题的通知》（国税发[2001]15号）规定：广播电视事业单位取得的生产、经营所得和其他所得，应当缴纳企业所得税。广播电视事业单位不征收企业所得税的收入有：财政拨款；事业单位从主管部门和上级单位取得的用于事业发展的专项补助收入；社会各界的捐赠收入；国务院明确批准的其他项目。广告收入和有线电视费收入在2002年底前暂不作为应税收入。该单位的“事业收入”中有点歌点剧收入、宣传费收入、广告收入、报刊发行收入以及一些其他收入如房租收入。由此可见，广电行业并不是完全不需要申报缴纳企业所得税，其除上述文件规定的免税收入以外其他收入都是应该征收企业所得税的。而且这份文件规定的免税期限只到2002年底止，到2003年对广电行业企业所得税将全面开征。 （2）不按权责发生制正确核算收益。某些广电传媒单位将“设备购置支出”、“自筹基建支出”等资本性支出，一次性列入“事业支出”，虚增了成本，减少了利润，影响了计算企业所得税的税基，从而少缴了企业所得