注会税法讲义-.docx

第一章 税法总论本章考情分析本章不是CPA考试的重点章，但是《税法》学习的基础，包括税法的基本理论、税法的立法和实施的相关规范、我国现行税法体系以及税收管理体制概况、国际税收关系等基础知识。其中许多内容直接影响学习者对随后章节的理解和掌握，考试大纲规定的能力等级均为1。本章内容繁杂，考点细碎，有些考点不明显，考生在复习时重在理解。本章在历年考试中均以选择题形式出现。最近3年本章的平均分值为2分。2016年教材的主要变化1.将第一节的节名改称为“税法的概念”；2.明确税务主管部门包括财政部、国家税务总局及海关总署；3.强调“目前，我国的税收分别由税务、海关等系统负责征收管理”；4.增加“从2016年1月1日起，将证券交易印花税由现行按中央97%、地方3%比例分享全部调整为中央收入”；5.增加中共中央办公厅、国务院办公厅于2015年11月印发的《深化国税、地税征管体制改革方案》的内容；6.明确“参与BEPS项目的国家一共有54个，其中34个是OECD成员国，20个为非OECD成员国”。本章基本结构框架第一节 税法的概念第二节 税法在我国法律体系中的地位第三节 税收法定原则第四节 税法要素第五节 税收立法与我国现行税法体系第六节 税收执法第七节 依法纳税与税法遵从第八节 国际税收关系第一节 税法的概念一、税收与现代国家治理区别：税收——税法税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。税收的内涵——从税收分配关系本质、国家税权和税收目标三方面把握：1.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系2.国家征税的依据是政治权利，它有别于按生产要素进行的分配这是我国税收理论界长期以来的主流认识。随着市场经济的发展，我国税收理论界也有一些学者认为用交换说更能说明政府和纳税人之间的关系。3.国家征税的目的是满足社会公共需要十八届三中全会提出“现代国家治理”的理念，也提出“财政是国家治理的基础和重要支柱”。现代财政活动基本上由收入阶段（征税为主）、支出阶段（预算）、收支划分（财税体制）等几大部分组成，税收是财政收入的最主要来源。税收已经不仅仅纯粹是经济领域的问题，而是政治领域、社会领域的大问题。二、税法的概念税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。税法具有义务性法规和综合性法规的特点。（1）从法律性质上看，税法属于义务性法规，以规定纳税人的义务为主。——这一特点是由税收的无偿性和强制性特点所决定的。（2）税法具有综合性，它是由一系列单行税收法律法规及行政规章制度组成的体系，其内容涉及课税的基本原则、征纳双方的权利和义务、税收管理规则、法律责任、解决税务争议的法律规范等。——这一特点是由税收制度所调整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定的。【例题·单选题】由税收制度所调整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定，税法具有（ ）。A.义务性特点B.权利性特点C.综合性特点D.单一性特点【答案】C第二节 税法在我国法律体系中的地位一、税法是我国法律体系的重要组成部分税法属于国家法律体系中一个重要的部门法。二、税法与其他法律的关系1.税法与宪法的关系：税法依据《宪法》的原则制定。宪法56条的两个明确：明确了国家可以向公民征税；明确了向公民征税要有法律依据。【例题·单选题】下列法律中，明确确定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是（ ）。（2009年）A.《中华人民共和国宪法》B.《中华人民共和国民法通则》C.《中华人民共和国个人所得税法》D.《中华人民共和国税收征收管理法》【答案】A2.税法与民法的关系：民法调整方法的主要特点是平等、等价、有偿；税法调整方法要采用命令、服从的方法。民法与税法不发生冲突时，税法不再另行规定；出现不一致时，按税法规定纳税。3.税法与刑法的关系：调整范围不同，违反了税法，并不一定就是犯罪，但违反税法情节严重触及刑律者，将受刑事处罚。【例题·单选题】2009年2月，在下列法律中，明确用“逃避缴纳税款”取代“偷税”概念的是（ ）。A.《中华人民共和国宪法》第56条B.《中华人民共和国税收征收管理法》第63条C.《中华人民共和国刑法》第201条D.《中华人民共和国企业所得税法》第42条【答案】C4．税法与行政法的关系：税法与行政法有着十分密切的联系，这种联系主要表现在税法具有行政法的一般特征；但又与一般行政法有所不同——税法具有经济分配的性质，并且是经济利益由纳税人向国家的无偿单向转移，这是一般行政法所不具备的。第三节 税收法定原则税法的原则是反映税收活动的根本属性，是税收法律制度建立的基础。税法原则包括税法基