税法课件第三篇 章 消费税.ppt

第三章 消费税;本章内容：5节;消费税概述;消费税计税方法;二、我国消费税的特点;第一节 纳税义务人与征税范围;　一、纳税义务人;二、征税范围;　重要说明:;重要说明:;要素;【例题·计算题】;2.批发环节：只有卷烟在批发环节加征一道消费税　　自2009年5月1日起，卷烟在批发环节加征一道从价税。相关内容如下：　　 ;【例题·多选题】;第二节 税目与税率; 一、税目; 一、税目;【例题·计算题】; 一、税目; 一、税目; 一、税目;【考题·多选题】;二、税率——两种税率形式;;二、税率——两种税率形式;贵重首饰及珠宝玉石的适用税率;第三节 计税依据 ;三种计税方法;一、计税销售额规定;【例题·计算题】;一、计税销售额规定;包装物押金的税务处理 ;【考题·多选题】（2010年）;【例题·计算题】;『正确答案』;　二、销售数量规定;【考题·多选题】（2011）;三、（复合计征）从价定率和从量定额混合计算方法;四、计税依据特殊规定;四、计税依据特殊规定;【考题·综合题】（考题综合题节选）;四、计税依据特殊规定;【例题·单选题】;第四节 应纳税额计算;五个大问题：应税消费品生产销售环节应纳消费税计算、委托加工环节应纳消费税计算、进口环节应纳消费税计算、已纳消费税扣除的计算。;一、生产销售环节应纳消费税的计算;一、生产销售环节应纳消费税的计算;【例题·多选题】;【例题·计算题】;【例题·计算题】;（二）自产自用应纳消费税的计算;组价公式中的成本利润率有几种适用情况：;（2）对从量定额征收消费税的应税消费品　　消费税从量征收与售价或组价无关；增值税需组价时，组价公式中的成本利润率按增值税法中规定的10%确定，组价中应含消费税税金。　　【例题·计算题】某啤酒厂自产啤酒10吨，无偿提供给某啤酒节，已知每吨成本1000元，无同类产品售价。计算该厂应纳消费税和增值税销项税额。（税务机关核定的消费税单位税额为220元/吨） 『正确答案』　　①应纳消费税＝10×220＝2200（元）　　②增值税销项税额＝[10×1000×（1＋10%）＋2200]×17%＝2244（元） ;（3）对复合计税办法征收消费税的应税消费品　　组成计税价格＝（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率） 【例题·计算题】某酒厂以自产特制粮食白酒2000斤用于厂庆庆典活动，每斤白酒成本12元，无同类产品售价。计算应纳消费税和增值税。（成本利润率为10%，假设没有进项税）; 『正确答案』;二、委托加工应税消费品税务处理;以下情况不属于委托加工应税消费品：; 『正确答案』;（二）委托加工应税消费品消费税的缴纳;【例题·单选题】;（三）委托加工应税消费品应纳税额计算; 【例题·计算题】;2.复合征收组价公式为：; 『正确答案』;【例题·计算题】;（四）委托加工应税消费品收回;【考题·计算题】（根据考题计算题改编）;『正确答案』;三、进口应税消费品应纳税额计算（掌握）;【例题·计算题】;　四、已纳消费税扣除的计算;　四、已纳消费税扣除的计算;【例题·多选题】;　2.扣税计算：按当期生产领用数量扣除其已纳消费税。　　当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款＝当期准予扣除的外购应税消费品买价×外购应税消费品适用税率　　当期准予扣除的外购应税消费品买价＝期初库存的外购应税消费品买价＋当期购进的外购应税消费品买价-期末库存的外购应税消费品买价;【例题·单选题】;『正确答案』B『答案解析』本题考核消费税的计算。卷烟的消费税实行复合计征，外购已税烟丝连续生产卷烟的，已纳消费税可以扣除。　　当月该卷烟厂应纳消费税税额＝400×56%＋150×80÷10000－50×30%×60%＝216.2（万元） ;【例题·计算题】;3.扣税环节：;【考题·单选题】;（二）用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品的税款抵扣 税法规定：对委托加工收回消费品已纳的消费税，可按当期生产领用数量从当期应纳消费税税额中扣除，其扣税规定与外购已税消费品连续生产应税消费品的扣税范围、扣税方法、扣税环节相同。;五、消费税出口退税的计算（新增内容） ;五、消费税出口退税的计算（新增内容） ;五、消费税出口退税的计算（新增内容） ;第五节 征收管理;一、消费税的纳税义务发生时间、纳税期限;二、纳税地点;二、纳税地点;【例题·多选题】;◆本章内容总结：