第五章 会计账簿 教学内容： 会计账簿概述，账簿设置的原则和登记方法 .docVIP

第五章 会计账簿 教学内容： 会计账簿概述，账簿设置的原则和登记方法，账簿的登记规则，错账的更正方法，对账和结账。 教学目的与要求： 通过本章学习，使学生明确实际工作中会计账簿的设置与登记，熟悉记账规则，掌握账簿的登记。 教学重点与难点： 重点是会计账簿登记和记账规则与要求。 教学方式与时间分配： 精讲多练，讲练结合。本章共8个学时。 演示实验与教具： 在教学中运用真实的凭证、账簿进行实际训练。 第一节 会计账薄及种类 一、账簿及意义 账簿，是以会计凭证为依据，序时和分类登记全部经济业务簿籍。它是由具有专门格式并连接在一起的账页组成的。账簿是会计核算必不可少的工具；登记账簿是会计核算的一种专门方法。其意义如下： ⑴全面系统地反映物资和资金的增减变动情况，保证物资和资金完整和合理使用； ⑵计算收支、考核经营成果提高经营管理水平； ⑶为编制会计报表提供资料。 二、账簿的种类 1．会计账薄按用途进行分类，一般可以分为：序时账簿、分类账簿和备查账簿。 ⑴序时账簿又称日记账，它是对各项经济业务按照发生时间的先后顺序进行登记的账簿。按其记录内容的不同，日记账分为普通日记账和特种日记账。 ⑵分类账簿是对各项经济业务按照账户进行分类登记的账簿。按照分类的概括程度不同，分类账簿又可分为总分类账和明细分类账两种。 ⑶备查账簿是对某些未能在日记账和分类账中记录的业务事项进行补充登记的账簿。 2．会计账簿如果按外表形式，还可以分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。 订本式账簿，是在未启用以前就把许多账页固定地装在一起的账簿。 活页式账簿和卡片式账簿与订本式账簿相反，不是固定地装订在一起，可以随时抽取和存放。 3．会计账簿按格式不同，分为三栏式账簿、数量金额式账簿和多栏式账簿。这样来适应企业经济业务记录的不同需要。 第二节 账簿的设置和登记 一、日记账的设置和登记 为了加强现金、银行存款的管理和核算，各单位都应当设置现金日记账和银行存款日记账，以便日核算和监督现金与银行存款收入、付出和结存情况。 1．现金日记账和银行存款日记账的格式。三栏式、多栏式。 按制度规定：现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。 2．现金日记账和银行存款日记账的登记方法。应当根据每天办理完毕的收、付款凭证，随时按顺序笔登记，最少每天登记一次。。 二、总分类账的设置和登记 总账，是根据会计科目开设的，用来分类登记全部经济业务的账簿。 1．格式。总账一般采用借、贷、余三栏式格式。为保证总账记录的安全和完整，一般应采用订本式。 2．登记方法。可以直接根据各种记账凭证逐笔登记；也可先把各种记账凭证汇总，编制成“汇总记账凭证”或“记账凭证汇总表”后，再据以登记入账。 三、明细分类账的设置和登记 明细账，是根据总账账户所属的明细账户设置，用来分类登记某一类经济业务的账簿。 1．格式。根据记录的内容和提供资料的要求不同，明细账一般采用以下格式： ⑴三栏式明细分类账。主要适用于只需要进行金额核算，不需要数量核算的债权债务结算账户的明细分类核算。如：“应收账款”账户、“预付账款”账户等。 ⑵数量金额式明细分类账。如：“原材料”账户、“库存商品”账户等。 ⑶多栏式明细分类账。如：“物资采购”账户、“生产成本”账户、“制造费用”账户等。 明细分类账一般采用活页式或卡片式账簿。 2．登记方法。逐日逐笔登记，也可定期汇总(3天、5天)登记。 第三节 登记账簿的规则 一、账簿启用规则 1 启用时：详细填写“账单启用及交接一览表”。 2 更换人员时：办理交接手续， 注名交接日期。 3 账页的编号：订本式账簿启用前要按顺序编定页数， 活页账装订后再按实际账页编定页数。 二、登记账簿的规则与要求 账簿作为重要的会计档案和会计信息主要储存工具，必须按规定的方法，依据审核无误的记账凭证进行登记。在登记时应符合以下要求： 1．准确完整。登记会计账簿时，应当将会计凭证、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。 2．注明记账符号。登记完毕后，要在记账凭证上签名或盖章，并注明已经登账的符号(“√”)，表示已经记账。 3．书写留空。账簿中书写的文字或数字上面要留有适当的空距，不要写满格，一般应占格距的1/2。 4．正常记账使用蓝黑墨水，特殊记账使用红色墨水。登记账簿要使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或铅笔书写。在下列情况下可用红色墨水书写： ①按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； ②在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； ③在三栏式账户的余额栏