ET-FM- 会计核算暂行办法.doc

ET-FM-01 会计核算暂行办法 ET-FM-01 第一章　总则 一、为适应二滩水电开发有限责任公司（以下简称“公司”）“流域化、集团化、科学化”管理的要求，统一规范公司会计核算，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《企业会计制度》、《企业财务报告条例》等国家有关法律、法规，结合公司的经营特点和管理要求，特制定本办法。 二、本办法适用于公司总部、水力发电厂、项目建设管理局（含筹备机构）等核算单位，以及所属投资性全资及控股子公司。相对控股公司可参照本办法并根据本企业生产经营特点制定会计核算办法。 三、会计年度自公历1月1日起至12月31日止。会计期间分为月、季、半年、年。 四、以人民币为记账本位币。会计凭证、账簿、报表的填列以人民币“元”为金额单位，外币记账单位和外币符号采用国际惯例。 发生外币业务时，应当将有关外币金额按业务发生当期期初国家公布的汇率折合为记账本位币金额记账。各种外币账户的外币期末余额，应当按照当期期末国家公布的汇率折合为记账本位币。 五、会计核算采用借贷记账法。 六、会计核算应遵循以下基本原则： （一）以实际发生的交易或事项为依据，如实反映财务状况、经营成果和现金流量。 （二）按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。 （三）提供的会计信息能够反映核算单位的财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。 （四）会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数，以及累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。 （五）会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。 （六）会计核算应当及时进行，不得提前或延后。 （七）会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和利用。 （八）会计核算应当以权责发生制为基础。 （九）会计核算应遵循配比原则。 （十）各项财产在取得时应当按照实际成本计量。如果发生减值，应当按照本制度规定计提相应的减值准备。 （十一）会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。 （十二）会计核算应遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用。 （十三）会计核算和财务会计报告应遵循重要性原则的要求，在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式。对资产、负债、损益等有较大影响，并进而影响财务会计报告使用者据以作出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分、准确地披露；对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者作出正确判断的前提下，可适当简化处理。 七、各核算单位应按本办法的规定设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求、会计报表指标汇总、合并会计报表以及对外提供统一的会计报表的前提下，各单位可以根据实际情况增设或合并某些会计科目，但必须书面征得总部财务管理部门的同意。 各核算单位使用本办法统一规定的会计科目编码。 第二章　资产 资产，是指过去的交易、事项形成并由公司拥有或者控制的资源，该项资源预期会给公司带来经济利益。 资产按流动性分为流动资产、长期投资、固定资产和其它资产。 第一节　流动资产 流动资产是指可以在1年或超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产，主要包括现金、银行存款、短期投资、应收款项、存货等。 1001　现金 一、本科目核算库存现金，包括人民币和外币现金。 二、各核算单位应当严格按照国家和公司有关现金管理的规定收支现金，超过库存现金限额的部分应当及时交存银行，并严格按照本办法之规定核算现金的各项收支业务。 三、现金收支的主要账务处理如下： （一）从银行提取现金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 从银行提取现金、将现金存入银行及银行转户等业务，均编制付款凭证，下同。 （二）因支付内部职工出差等原因所需的现金，借记“备用金”科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款等并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“管理费用”等科目，按实际借出的现金，贷记“备用金”科目。 （三）因其它原因收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。 四、各核算单位应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。 若有外币现金收支，应当分别对人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。 各核算单位应指定专门人员对库存现金定期（至少每月一次）进行实地盘点，并编制盘点结果表。 五、在每日终