会计基础项目六 设置和登记会计账簿.ppt

（1） 三栏式现金日记账 　　　 优点： 　　　仅在于解决了分工记账的问题，而且把大量重复发生的同类经济业务（如上例的现金收、付业务）都集中在一本账中予以序时地反映。 缺点： 　　　是不能把对应账户分类汇总地加以反映。 （2）多栏式现金日记账 　为了克服三栏式日记账的缺点。会计工作又进一步发展出多栏日记账。 （3）三栏式银行存款日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。 　　总分类账是按照总分类账户来分类登记各项经济业务的账簿，应用总分类账能够全面地、总括地反映经济活动和财务收支情况，并可为编制会计报表提供所需的资料，因此任何单位都要设置总分类账。 总分类账中，应按照会计科目的编码顺序分设账户，为每个总分类账预留若干账页。 总分类账账页的一般格式是：把金额分为借方发生额，贷方发生额和余额三栏，简称三栏式总账，有的设“对方科目”栏。目的是便于了解经济业务内容，也便于查对账目。 　 明细分类账:是按照二级科目或明细科目开设账户，用来分类，连续地记录和反映有关资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润的明细情况的账簿，应用明细分类账对于加强监督财产的收发和保管，资金的使用和管理，往来款项的结算，收入的取得以及费用的开支等，都起着重要的作用。 　 因此，每个企业单位在按照一级科目设置总分类账的基础上，必须按照明细科目设置固定资产、材料、商品、债权债务、业务收入、费用开支以及其他各种必要的明细分类账。 三栏式明细分类账的适用性： 三栏式明细分类账主要是用于只反映价值量，不反映实物量的明细分类账。主要适用于只进行金额核算、不进行数量核算的债权、债务计算科目的明细分类核算（如：应收账款、应收票据、其他应收款、应付账款、应付票据、应付职工薪酬等）。 　　这种格式用于“原材料”、“产成品”等，盘存类科目的明细分类核算，由于这些科目的明细分类核算既要核算金额，又要核算数量，所以在这种格式明细分类账的“借方”、“贷方”、“结存”三栏中，除须登记金额外，还须登记数量。 此外，在这种格式账页的上端，还应根据实际需要，设置和登记一些必要的项目，如产品、材料物资的类别、名称和规格、计量单位、计划单价、最高和最低储备量等。 根据这种格式的明细账的记录，应能取得关于各种产品，材料物资的管理，使用进行日常监督。 　 　　这种格式适用于“材料采购”、“生产成本”、“制造费用”等账户的明细分类核算。 采用多栏式明细分类账，对于属于同一一级科目或二级科目的明细账户可以合并在一张账页上进行登记，即在这种格式的“借方发生额”“贷方发生额”下分别设置若干金额栏，分栏登记各个明细科目的数额，在实际工作中“材料采购”、“生产成本”、“制造费用“等科目的明细分类账可以只按借方发生额设置账户，贷方发生额由于每月只发生一笔或几笔，可以在有关栏内用红字登记，表示属从借方发生额中冲减。 多栏式明细账的格式和登记方法，如表7-7所示。 任务2:　启用和登记会计账簿 一、账簿启用的规则 　　 每本账簿启用时，应在其扉页上列表载明企业名称、开始使用日期、共计页数、会计主管人员和记账人员姓名、加盖公章、会计主管人员和记账人员的印鉴。调换记账人员时，应注明交接日期和接办人员姓名，并由接办人员签章，以明确责任。 三. 会计账簿的更换和保管 一、账簿的更换 所谓账簿的更换是指在会计年度终了时，将上年度的账簿更换为次年度的新账簿的工作。在每一会计年度结束，新一会计年度开始时，应按会计制度的规定，更换一次总账、日记账和大部分明细账。少部分明细账还可以继续使用，年初可以不必更换账簿，如固定资产明细账等。 二、账簿的保管 各账簿的保管期限分别为：日记账一般为15年，其中现金日记账和银行存款日记账为25年；固定资产卡片在固定资产报废清理后应继续保存5年；其他总分类账、明细分类账和辅助账簿应保存15年。保管期满后，要按照会计档案管理办法的规定，由财会部门和档案部门共同鉴定，报经批准后进行处理。 对账就是在有关经济业务入账以后，进行账簿记录的核对。 对账工作一般分为三步进行，一是账证核对，二是账账核对，三是账实核对。 1.账证核对：各种账簿的记录与有关会计凭证相核对。 2.账账核对：在账证核对的基础上对各种账簿之间有关指标的核对。 3.账实核对：在账账核对的基础上，将各种财产物资的账面余额与实存数额相核对。账实核对，一般要结合财产清查进行。 2.结账要点 结账时，应结出每个账户的期末余额。 需要结出当月（季、年）发生额的（如各项收入、费用账户等），应单列一行进行发生额的登记，在摘要栏内注明“本月（季）合计”字样，并在下面画一单红线至余额栏； 需要结出本年累计发生额的，为了反映自年初开始直至本月末为止的累