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第十五章 其他税制 【本章提要】 第一节 资源税法 资源税是以各种自然资源为征税对象征收的一种税。目前我国资源税的征税范围仅限于矿产品和盐，对其他自然资源暂不征收。本节作一般了解，掌握的重点包括：（1）征税的对象、范围。纳税人和税率的规定及免税的规定。（2）应纳税额的简单计算。 第二节 房产税 房产税是以房产为征税对象，按照房产的计税价值或房产的租金收入，向产权所有人征收的一种税。本节作一般了解，本部分应重点掌握纳税人的一般规定，以及国有房产、出典房产、产权所有人不在当地和产权、租典纠纷尚未解决的房屋的纳税主体规定，经营自用房屋、出租房屋的计税依据和适用税率，应纳税额的计税方法； 第三节 车船使用税法 车船使用税是对行驶于国家公共道路的车辆、航行于国内河流、湖泊或领海口岸的船舶，按其种类、大小实行定额征收的一种税。本节需要了解应税车辆、船舶的范围，应纳税额的计算方法。 第四节 契税法 契税是指在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属时，对承受的单位和个人征收的一种税。本节要求了解契税征税项目及范围，税率以及契税的计算。 第五节 城镇土地使用税法 本节作一般了解，了解城镇土地使用税纳税人的规定，应纳税额的计算方法；以及税收优惠规定。 第六节 土地增值税 了解（1）征税范围的界定。（2）应税收入和扣除项目的确定。扣除项目是这一节的重点，每项内容必须搞清楚。 （3）应纳税额的计算方法。（4）税收优惠政策。 第一节 资源税法 【本节提要】 资源税是以各种自然资源为征税对象征收的一种税。目前我国资源税的征税范围仅限于矿产品和盐，对其他自然资源暂不征收。 本节作一般了解，掌握的重点包括： （1）征税的对象、范围。纳税人和税率的规定及免税的规定。 （2）应纳税额的简单计算。 【理解分析】 资源税难点部分是要掌握应计税的资源产品应为初级产品，以及准确确定计税依据。 应征资源税的产品，销售时也应征收增值税，两税的征收除税率不同外，主要的区别是，资源税只对初级矿产品征收，征收一次后，再进入流通环节时不再计入资源税； 而增值税是对销售的任何矿产品征收，不论是初级矿产品还是精加工矿产品。 计征增值税时精加工矿也不需要还原成原矿，并且卖一次征一次，具有多次征收的特点。 一、纳税人 资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。 这里的“单位”是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位（包括外商投资企业和外国企业）； “个人”是指个体经营者和其他个人（即外籍人员）。中外合作开采石油、天然气，按照现行征收矿区使用费，暂不征收资源税。独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。 我国资源税的税目有七个，实行从量计征。 【理解分析】 1、资源税是对在中国境内生产或开采应税资源的单位或个人征收，对进口应税资源产品的单位或个人不征资源税。 2、资源税是对开采或生产应税资源进行销售或自用的单位和个人，在出厂销售或移作使用时的一次性征收，而对已税产品再批发、零售的单位和个人不征资源税。 3、资源税不仅对符合规定的中国企业和个人征收，对外商投资企业和外国企业，除国务院另有规定以外，也要依法征收资源税。 二、税目、税率 资源税的税目即征收范围，目前只对矿产品和盐征收，具体包括七项。 三、课税数量 课税数量是资源税的计税依据。　　资源税实行从量定额征收，课税数量成为计税的关键。计税数量的确定必须掌握。　　1、纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。　　2、纳税人开采或生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。 资源税条例规定，纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的课税数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额。 四、应纳税额的计算 计算公式是： 应纳税额＝课税数量×单位税额 【理解分析】 1、一般计税方法。 （1）资源税的应纳税额，按照应税资源产品的课税数量和规定的单位税额计算。其计税公式如下： 　　应纳税额 = 课税数量×适用的单位税额 （2）扣缴义务人代扣代缴资源税应纳税额的计算公式为： 　　代扣代缴税额 = 收购的未税矿产品数量×适用的单位税额 例题 甲油田5月份生产原油20万吨，其中已销售12万吨，用于自办油厂加工6万吨，另有2万吨待售。甲适用的单位税额为8元/T。计算甲5月份应纳的资源税。 答案：应纳资源税＝（12＋6）×8＝144万元。 2、应纳税计算的特殊规定。 （1）未分别核算或不能准确提供不同税目产品数量的，从高适用税额计税。 （2）不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量