企业内部控制基本范解读（上）.pdf

最具权威内控制度解读 《企业内部控制基本规范》解读上 一、内部控制概念 二、内部控制规范的建设现状 三、内控的内容 四、内控建设方法 第一节 内控的概念 内部控制是指为确保实现企业目标而实施的程序和政策。内部控 制还应确保识别可能阻碍实现这些目标的风险因素并采取预防措施。 （2009年度中国注册会计师全国统一考试辅导教材《公司战略与风险 管理》） COSO委员会对内部控制的定义 “公司的董事会、管理层及其他 人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序：运营的效益和效 率，财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规”。 《企业内部控制基本规范》中指出，内部控制是由企业董事会、 证监会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。内部 控制的目标时合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告 及相关信息真实完整，提高经营效益合效果，促进企业实现发展战略。 （一）控制 什么是内控思想？过去强调的是牵制，比如，会计不能兼任出纳。 第 1 页 共 186 页 最具权威内控制度解读 过去强调的是会计控制。 现在，不是会计控制，而是风险为导向的控制，强调的是企业的 管理层角度的管理控制，而会计控制是内部控制的一个组成部分。 （二）管理 1.企业方面 作为股东投资者，由于所有权和经营权进行分离。而作为投资者， 要求投资获得收益，终极目的就是获得利润。因此在加强企业管理和 运作中，会在方方面面有内控的思想的覆盖和渗透。 内部控制不是牵制，不是会计内控。 内部控制是一种管理，内控的理想状态是无需内控就可以遵守规 章制度。 内控是一种管理，是对风险的管理。 风险无处不再，国际风险，国家风险，政府风险，企业风险，家 庭个人风险，无处不在。 对于企业而言，风险可能来自业务经营、合规、运营或财务方面， 内部控制应当为企业的有效运营提供辅助条件，使企业有能力对最爱 目标实现的重大风险作出反应。 2.事业方面 在事业单位，机关财务部门作为内控重要组成部分。财务管理， 预算管理。 （三）流程 内控是控制的一个过程，这个过程是需要全员的参与，上到董事 第 2 页 共 186 页 最具权威内控制度解读 会、管理层、监事会，下到各级员工，都需要参与进来。 通过内控要实现的目标 1.企业的经营要合法合规 2.企业资产要安全完整 3.企业财务报告的信息 （财务信息）和其他信息要真实可靠完整 4.通过内控提高企业的经营效率和效果。 从管理要效益。 从产品要效益，从营销要效益，从管理要效益 （从政府要效益） 5.促成企业实现战略目标 （四）合理保证 内部控制是一种合理保证，但它也存在局限性，因此不是一种绝 对保证 1.在一个企业的不同岗位之间要有内部控制措施， 如：签订合同VS管理合同，会计VS出纳，但这种岗位间的内 控措施无法防止由于人员的串通导致的内控实效 2.内控是一个管理制度 管理是一个由上到下的管理，而管理者的控制相对较弱，同时管 理者自己的情况也会决定管理制度的实施。 只需州官放火，不许百姓点灯。 3.大型或小型企业在建立内部控制系统时，均可能存在资源受限 的问题。 第二节 内部控制规范的建设现状 第 3 页 共 186 页 最具权威内控制度解读 一、我国内控建设的理论方面 我国有些企业的内部控制建设还比较到位，但总体上，我国企业 的内控还比较薄弱。 1995年，财政部，《会计法》，单位应该 “加强内部会计监督”。 2001年，财政部，陆续发布《内部会计控制规范—基本规范》等 7项内部会计控制规范。包括货币资金、采购与付款、销售与收款、 工程项目、担保、对外投资等六个具体控制规范。 2002年，中国人民银行，《商业银行内部控制指引》