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内部审计公司治理重要机制保障 　　国内外公司治理实践证明,任何一个公司要持续高效运作都离不开有力的制衡机制,内部审计作为委托代理关系中受托责任的一种控制机制,通过履行监督和评价职能,促进受托经营目标的实现,已经成为公司治理极具价值的资源。董事会对监控公司运营和风险负有最终责任。因此,建立一个有利于保障内部审计独立性的管理体制,培育一支具有较高职业水准的审计团队,对于董事会治理公司至关重要。 　　 　　内部审计提供真实可靠的会计信息 　　 　　从功能上来说,公司治理包括:股东、董事会,管理阶层,监督者(外、内部审计人员),其他利益关系人等。沟通公司治理各功能主体的重要工具是会计信息系统。因此,会计信息系统本身是公司治理结构的组成部分,而且会计信息更严重地制约和影响着公司治理结构中其他制度安排效用的高低。会计信息系统提供的会计信息的真实可靠是内外??激励机制正常运行的前提条件,而有效的审计监督制度是确保这一前提条件实现的关键。 　　作为解决信息不对称的措施,内部审计与公司治理参与者之间存在报告关系:向董事会及其审计委员会报告、向监事会报告、向高管层通报,这三种渠道反映了内部审计对公司不同利益相关者负责, 是公司治理的客观需要。 　　外部审计(有国家审计和社会审计,此处专指社会审计),即对公司财务报表进行审计,并对其公允性发表审计意见,从而起到增强会计信息可信性的作用。而内部审计处于公司内部,对于公司内部控制、管理经营活动、风险管理都有透彻深入的了解。与外部审计人员相比,内部审计对公司治理发挥的作用在层面上更为深入,在范围上更为广泛,在方式上也更为灵活。因此,内部审计对会计信息系统的正确性起着极为关键的作用。具体体现在: 　　建议作用 为保证目标的实现,公司董事会或经理人员通过履行以下责任来进行公司治理,即使用各种法律形式、结构、战略和程序来确保其遵纪守法;遵守职业规范和社会公德,满足社会期望;为社会谋福利,兼顾国家、社会、公司三方利益,并考虑其长期和短期利益;全面真实地向有关各方提供财务报告,对其经营业绩与财务行为负责。因此,内部审计部门主要是通过以下工作对公司治理过程发挥建议作用: 　　通过对企业负责人任期经济责任审计,建议经营者合法经营;通过股权投资审计,建议管理层力求投资回报,在考虑企业短期利益的同时更要考虑企业的长期利益;通过财务收支与经营业绩审计,建议企业出具全面真实的财务报告,督促财务人员遵守职业道德等等。 　　测评作用 内部审计人员可以通过一系列的内部测评工作协助管理层建立起一整套企业道德规范。如通过内部控制制度科学性、有效性的测评,发现内控制度执行方面的漏洞与不足;通过企业风险测评,发现领导者在制定企业政策方面的疏漏;通过对企业经济效益的测评,发现经营者遵纪守法、稳步经营方面的欠缺,提醒管理层为加强执行人员的责任心、提高领导者的领导水平、强化经营者合法经营的理念而建立相应的道德规范。 　　评价作用 内部审计人员作为良好道德倡导者应当定期评价公司良好道德文化建设的效果。也就是,通过进行一系列的专项审计活动,以及协助纪检部门进行信访案件取证工作和配合监察部门开展公司经营绩效方面的效能监察专项检查,评价并改进工作程序,为公司治理过程发挥不同作用。 　　比如,评价是否有强有力的对领导干部的监督机制,是否有保护检举人的举报制度,是否设有接受举报的机构来加强公司廉政建设,起到反腐败、反舞弊的作用;评价公司是否有企业文化宣传教育机制,是否使每一个员工都能理解并明确企业文化建设中所提倡的企业宗旨、精神和经营、管理理念来促进企业文化建设,起到企业文化宣传者的作用;评价企业形象与员工形象,公司领导是否身先士卒做精神文明的表率,是否与业务客户建立了良好的信誉往来关系,由此来敦促管理者和员工忠于职守、遵守法律、道德规范和社会责任,在公司逐步形成一种良好向上的道德文化氛围,起到良好道德倡导者的作用。 　　 　　内部审计为监查机制提供有力保障 　　 　　内部审计本身作为企业内部控制系统和风险管理系统的重要组成部分,其所开展的内部控制和风险管理的健全性、合理性、有效性的监督和评价等本身就是公司治理的重要内容,也是内部审计自身持续的工作内容,这有利于内部审计工作成果与公司治理需要的匹配。 　　从2004年COSO委员会(美国全国虚假财务报告委员会下属的发起人委员会)颁布的企业风险管理框架(ERM)中可以清楚地看到,在风险理念的作用下,内部控制已扩展为企业风险管理框架。在一个健全的内部控制框架体系中需要有一个完善的监查机制作为该风险管理框架的支撑,内部审计则为这种监查机制提供了有力的保障。 　　首先,内部审计部门具有时间和业务熟悉优势,能更及时地发现雇员舞弊和财务错漏。内部审计部门是一个经常性存在的监督部门,部