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商业银行会计业务处理流程变革与展望 　　摘要：前些年资本市场的高速发展给中国银行业尤其是国有商业银行的腾飞带来了巨大机遇，中国银行业整体竞争力跃上了新的台阶。目前很多银行已经意识到流程再造对于提升核心竞争力的重要性，纷纷加快步伐，实现由传统的“部门银行”向现代化“流程银行”的转型。其中作为商业银行最为基础的会计业务，对其实施流程再造是有效提升核心竞争力的重要措施之一。 　　关键词：商业银行；会计业务；业务流程再造 　　文章编号：1003-4625(2009)09-0113-03 　　中图分类号：F830.42 　　文献标识码：A 　　 　　一、商业银行传统的会计业务处理流程存在的问题 　　 　　我国商业银行传统的业务运营模式是以层级管理为特征，以层级最底层的网点为基础，以业务前后台一体化为核心的业务处理方式。业务由网点受理，网点柜员对客户提交的业务凭证进行审核后完成记账核算等操作，其中大额或特殊业务还需由授权人员进行事中审核和授权，然后打印凭证给客户签章确认，最后将业务凭证送至监督机构进行事后监督，具体流程如下： 　　随着银行业务品种不断增加，业务量持续增长，这种操作流程暴露出的问题也日益明显，主要有以下四个方面： 　　 　　(一)网点营销能力不足 　　会计业务核算处理全部由网点进行，柜员大量的精力用于业务操作，疲于应付各类业务，无法和客户进行有效沟通，浪费了很多发现高价值客户的机会，这极大地弱化了网点作为阵地营销主战场的功能。 　　 　　(二)服务效率不高 　　银行新业务新产品不断推出，交易品种更趋复杂，监管部门的要求也逐步提高，导致网点柜员需要在系统录入的要素越来越多，而且各行业务量都不断增长，其后果就是办理业务时间延长，客户排队现象日益严重，服务效率根本无法满足客户需求，更谈不上为客户提供专业化的服务了。 　　 　　(三)业务操作风险较大 　　目前各行普遍实行综合柜员制，柜员需独立处理各种类型的业务，而且柜员也不可能全面掌握所有的业务，而且业务操作分布在各个网点，导致风险点多面广，不利于风险的集中控制，出现差错的可能性也大大增加。同时因为授权人员履行事中控制职责流于形式，事后监督过于简单化和透明化，无法有效杜绝内部案件的发生。 　　 　　(四)人力资源占用过大 　　目前各行综合业务网点数量不断增加，网点开办的业务种类也日益齐全，而且随着业务量的不断增长，导致网点配备柜员的需求有增无减，授权人员和事后监督人员数量也需同比增长，导致网点人员需求不断增加，而业务量可能因季节或其他因素存在较大差异，人员配备的弹性不足。 　　 　　二、会计业务流程再造的路径选择 　　 　　为解决传统会计业务流程中存在的问题，国内商业银行迫切需要实施业务流程再造，借鉴国金融理论与实践际领先银行的经验，成立后台业务处理中心，对会计业务进行集中处理，实现专业化、低成本、高效率的连续作业，成为国内许多银行的共同选择，其中工商银行、民生银行和浦发银行在实现业务集中处理方面走在了同业前面。 　　实施会计业务流程再造的基本思路是将前后台进行业务分离和职能分解，网点负责业务受理、市场营销及客户服务等工作，后台业务处理中心负责交易处理、账务核算及业务管理等工作；网点负责单据合法性、真实性的审核，后台业务处理中心负责账务的正确核算和处理。理想局面是形成“网点全面受理、后台集中处理”的业务运营格局，实现业务的高效处理、风险的集中控制、人员的优化配备、服务质量的全方位提升，具体流程如下： 　　与传统的流程相比，会计业务集中处理的流程能给商业银行带来以下四个方面的变化： 　　 　　(一)有效分离前后台业务，提升业务处理效率 　　在集中处理模式下，业务经过网点简单受理后直接集中至后台业务处理中心进行流水线方式作业，前台处理环节得到简化，柜员工作强度降低，网点在不增设服务窗口的同时，在单位时间内接待客户数增加，不仅缩短了客户排队办理业务时间，而且解决了网点因为业务量大、网络时间限制造成的压票现象，业务处理效率显著提高。 　　 　　(二)实施专业化的业务处理，实现风险的集中控制 　　在集中处理模式下，后台业务处理中心实施专业化、标准化、集约化的业务处理，可以有效提升核算操作质量，实现对操作风险的集中控制。而且可以规范网点的业务受理工作，有效强化网点业务操作风险管理，解决网点制度执行难以到位的现象。同时业务处理分配采取随机抓取，可以从根本上改变前台业务录入、复核、授权一条线人员固定，风险集中的状况，从业务流程设计上杜绝了串通作案的可能性。 　　 　　(三)优化人力资源配置，提升网点服务功能 　　在集中处理模式下，网点不需配备全部岗位的柜员，复杂业务由后台业务处理中心专业人员处理，从而优化网点人力资源配置和