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强化企业内部审计策略分析 　　摘要:内部审计作为企业内部控制管理系统的重要组成部分,是强化内部控制的重要环节,对于健全公司治理结构、改善企业经营管理和提高经济效益都有着重要的意义。随着现代企业制度的建立和完善,我国企业开始普遍设置内部审计机构,配备相应的审计人员,但是由于受到各种因素的制约,企业内部审计制度仍然存在诸多问题。本文从我国企业内部审计的现状出发,分析了内部审计存在的主要问题,并提出了相应的改进对策。 　　关键词:内部审计; 独立性;审计范围 　　 　　当前,随着我国社会主义市场经济体制的建立和完善,内部审计活动已经成为企业强化自我约束机制的重要手段,是企业加强内部管理的必然选择。一方面,市场经济的多元化发展促使企业规模不断扩大,各种产权关系也日趋复杂,只有理清企业内部的各类利益关系,建立现代企业制度,才能吸引投资者,而内部审计制度作为监督经营者管理经营行为的重要手段,有利于规范经营者决策,维护投资者利益;另一方面,我国加入WTO以后,国内企业在市场中不仅要与国内同行竞争,在国际市场中更要面对国际跨国企业集团的挑战,企业为了求得生存和发展,提高经济效益,就必须建立内部审计制度,通过内部管理来增强核心竞争力。由上可知,建立内部审计体系是我国企业完善管理制度,提高自身实力的制度保障。 　　 　　一、强化企业内部审计工作的重要意义 　　 　　(一)有利于企业健全内部控制制度 　　作为企业自我约束机制的主要组成部分,完善的内部控制制度有利于企业加强自我管理,最大程度的避免违法违规行为的发生,降低企业运营风险。而内部审计制度的一项重要内容就是检查内部控制制度的运行情况,监督企业各个部门内部控制程序的执行,及时发现内部控制活动的漏洞,并提出针对性的改进措施和切实可行的审计建议,从而保障内部控制活动的有效性。因此,内部审计是企业建立健全、严密、有效的内部控制制度的重要保证。 　　(二)有利于企业完善现代企业制度 　　由于受到原有计划经济体制的影响,我国大中型企业国有色彩浓厚,随着企业改制的进行,企业所有权与经营权不清,所有者和经营者的权责不对称,阻碍了现代公司制的建立。同时,在改革开放政策的影响下,涌现出许多经营成功的民营企业,这类企业建立之初往往推行家族式管理,伴随规模的扩大也要求企业建立现代企业制度,改进以往的管理模式。内部审计制度作为现代企业制度的重要组成部分,完善企业经营管理的助推器。 　　(三)有利于优化公司治理结构 　　企业实现所有权和经营权分离,首先必须理顺投资者和经营者的关系,避免由于信息不对称而产生的经营者“逆向选择”和“道德风险”问题,维护投资者的合法权益。内部审计制度是联系投资者和经营者的重要桥梁,投资者利用财务审计活动可以有效监督企业的收支状况,约束经营者的经营管理活动,促使其更好地履行受托责任。而通过业务经营审计和管理审计,能够为经营者了解真实的经营情况,采取措施降低成本费用开支。因此,多样化的内部审计活动保护了企业所有者资产的安全和完整,促进了公司治理关系的优化。 　　 　　二、当前我国企业内部审计存在的主要问题分析 　　 　　(一)内部审计部门缺乏独立性 　　审计的独立性是审计工作能够顺利进行的根本前提,体现了审计监督的本质特征,审计只有获得足够的独立地位才能进行经常、及时、有效的经济监督活动,发挥经济评价的职能。相对于国家审计和会计师事务所外部审计而言,内部审计的独立性往往较弱,直接限制了其监督功能的发挥。在我国,大部分企业的审计部门架构不合理,内部审计部门与被审计的其他职能部门的地位平行,容易受到相关部门的影响。同时,内部审计机构及人员通常从企业内部产生,直接向企业的经营者负责,这种监管者受制于被监管者的异化关系使得内部审计部门丧失了独立进行审计并客观反映审计事实的条件,审计结果取决于经营者的意志,企业内部审计丧失了其权威性和有效性,成为企业虚设的职能部门。 　　(二)内部审计的内容局限于财务审计和事中审计 　　现代内部审计制度包括多项审计内容,除了传统的财务会计审计之外,还包括经营审计和绩效审计等,不仅重视对被审计事项的事后审计,还关注于事前审计和事中审计,强调对企业经营管理活动的全方位监督。但是,由于受到审计理论落后的影响和企业现行管理制度的制约,我国大多数企业的内部审计工作将主要精力放在核对财务数据的真实性和合法性上,审计的对象局限于会计报表、账簿等相关资料,很少涉及企业的经营管理领域,审计时机也往往选择事后审计。这种过度单一的内部审计活动一方面浪费了企业有限的审计资源,造成审计成本不必要的增加;另一方面也没能取得应有的审计效果,审计工作未能有效发挥作用。 　　(三)内部审计的监督问责功能缺失 　　在激烈的市场竞争环境下,作为企业加强内部管理的重