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浅析会计信息化环境下企业内部控制优化 　　[摘 要]随着会计信息技术在企业财务管理中的广泛应用,企业在管理模式、业务流程、生产方式等诸多方面都面临变革。企业的内部变革给企业内部控制带来多方面的促进推动,但同时也是企业面临会计信息化环境下的特有风险。如何对内部控制体系重新设计和创新成为现代企业在信息社会发展所必须面对的问题。 　　[关键词]会计信息化 内部控制 现代企业 　　 　　管理是企业经营永恒的主题,企业内部控制是现代企业科学化、规范化发展的必然产物。随着时代的变革、市场竞争的加剧、经济环境的变迁,以及企业管理的需要,企业内部控制理论不断丰富、发展和完善。在知识经济高度发展的今天,会计信息技术在企业内部控制载体中的广泛应用对企业管理者提出了一个崭新命题,尤其是在会计信息化环境下如何进一步优化企业内部控制。 　　一、企业内部控制的科学内涵 　　(一)企业内部控制的成因与发展 　　内部控制的思想萌芽于公元前3600年的美索不达米亚文化,18世纪工业革命后的美国企业初步建立了内部牵制制度后,内部控制制度在西方发达国家逐渐建立和完善。从最初的内部牵制逐步发展成为制度、结构,直至整体框架的形成,其控制功能在控制手段的精确性和运作机制的高效性的加强下也愈发强大。信息社会中的现代企业,信息系统成为内部控制的载体与对象,如何在信息技术的支撑下充分发挥企业内部控制功能,优化传统内部控制既是企业自身发展的内在需要,也是适应经济全球化、社会信息化发展的客观要求。 　　(二)企业内部控制的概念与构成 　　从“全部控制论”的观点来看,企业内部控制超越了传统的会计、财务范畴,包括全部管理控制,渗透到经营的整体和管理的全过程,是现代大中型企业实现高效专业、规范化、自动化组织管理的基础条件和必要技术。以控制的要素进行划分,内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五要素,其中控制环境是其他组成要素的基础。 　　二、会计信息化对企业内部控制的影响 　　(一)信息化对内部控制的积极影响 　　信息化在企业管理中掀起了一场无纸化、无场所化革命,通过??经营、财务管理流程的变革,极大程度改善与增强了企业内部控制的效率、效果。首先表现在内控组织结构及控制方式的改变。传统的“金字塔”式层级结构向柔性化方向过渡,提高了信息传递的效率、效果,增强了管理透明度。其次,控制范围的扩展。信息技术的广泛应用使企业与客户、国家之间及企业之间的资源共享成为可能,企业内外边界逐渐模糊。再次,企业内部控制程序简化,从顺序化向并行化过渡。信息过程与业务过程的同步实现减少了信息差错率,企业、客户、供应商之间的信息沟通、业务信息得到了更好更及时的处理。最后,内部控制向集中化和协调化方式转变。信息化网络使员工成为企业网络中的节点或决策点,人机系统控制改变了传统的命令和控制的传统方式,信息化系统使企业内、外部人员实现了平等、动态的协作沟通,内部控制方式走向集中化、协调化。 　　(二)会计信息化环境下内部控制存在的问题 　　企业管理尤其是财务管理逐步实现信息化的同时,企业内部控制环境也随之产生新的变化,流程化控制管理所推动的传统手工状态的风险控制向电子技术处理的转变,使企业面临信息化条件下的特有风险。 　　第一,会计信息化本身的技术危险。无纸化数据办公和电子信息传递在便利了内部控制的同时,也出现了信息安全问题。首先,系统资源问题。信息技术载体的无形磨损能否跟上时代发展,技术成熟度是否可靠。其次,道德风险。磁性数据的“无痕迹”修改操作可能遭致企业内部员工的篡改、泄密或来自关联方和社会不法分子的非法入侵。再次,程序化运行风险。数据输入、处理、传递中的任一环节的的错误都会被系统扩展延伸,使企业决策面临数据可靠性的考验。最后,物理风险。主要指由信息系统的硬件、软件以及网络等出现故障导致数据丢失带来的风险。 　　第二,控制信息失真带来的风险。事实上这种情况的出现更多的来自人为因素而非技术因素,譬如会计信息被计算机舞弊的风险增加。 　　第三,会计信息化创新问题。即如何将会计信息转化为内部控制的有效手段,真正实现向集约型管理模式的转变。 　　第四,业务流程中的管理风险。首先是财务管理业务流程标准化问题。信息化建设中的标准化是实现成功管理的前提和基本保证,否则会造成建设的被动和资金浪费。其次,会计信息化带来的业务流程重组带来的管理风险。业务目标的实现、岗位权责的分离都需要重新确定稽核点和平衡点,企业内外部交流的加强也对企业的经营管理、组织协调能力提出新的挑战。 　　三、信息化环境下企业内部控制的创新 　　(一)重视风险管理,创建内部控制“硬环境” 　　首先,强化企业内部安全管理控制制度,尤其是财务管理的安全控制。明确会计岗位权责,建立岗位责任制;会计信息录