浅谈如何建立企业内控制度［ppt课件］.pptVIP

浅谈如何建立企业内控制度;一、企业内控现行相关文件政策; 3、财政部、证监会、审计署、银监会、保监会2008年5月22日， 财会[2008]7号发布的《企业内部控制基本规范》自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行，小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制。2010年4月26日联合发布了《企业内部控制配套指引》。该配套指引包括18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》； ; (一)企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则： 1、全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。 2、重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。 ;3、制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。 4、适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。 5、成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。 ;（三）控制措施，将风险控制在可承受度之内 ; （四）十八方面 第1号—组织架构 第2号--发展战略 第3号—人力资源 第4号--社会责任 第5号—企业文化 第6号--资金活动 第7号--采购业务 第8号—资产管理 第9号--销售业务 第10号--研究与开发 ; （五）建立步骤 流程重组、风险识别、设计内控措施、测试内控制度、 实施内控制度、绩效评价、审计监督、定时修订 要考虑五原则 要有合适的信息流转渠道;三、举例; （一）销售业务流程 企业强化销售业务管理，应当对现行销售业务流程进行全面梳理，查找管理漏洞，及时采取切实措施加以改正；与此同时，还应当注重健全相关管理制度，明确以风险为导向的、符合成本效益原则的销售管控措施，实现与生产、资资产、资金等方面管理的衔接，落实责任制，有效防范和化解经营风险。 ; 综合不同类型企业形成的销售业务流程图（图右），具有普适性。 企业在实际操作中，应当充分结合自身业务特点和管理要求，构建和优化销售业务流程。;（二）各流程的主要风险及管控措施;1、销售计划管理 2、客户开发与信用管理 3、销售定价 4、订立销售合同 5、发货 6、收款 7、客户服务 8、会计系统控制 ;1、销售计划管理 销售计划是指在进行销售预测的基础上，结合企业生产能力，设定总体目标额及不同产品的销售目标额，进而为能实现该目标而设定具体营销方案和实施计划，以支持未来一定期间内销售额的实现。 该环节的主要风险是：销售计划缺乏或不合理，或未经授权审批，导致产品结构和生产安排不合理，难以实现企业生产经营的良性循环。 ; 主要管控措施： 第一，企业应当根据发展战战略和年度生产经营计划，结合企业实际情况，制定年度销售计划，在此基础上，结合客户订单情况，制定月度销售计划，并按规定的权限和程序审批后下达执行。 第二，定期对各产品（商品）的区域销售额、进销差价、销售计划与实际销售情况等进行分析，结合生产现状，及时调整销售计划，调整后的销售计划需履行相应的审批程序。 ;2、客户开发与信用管理 企业应当积极开拓市场份额，加强现有客户维护，开发潜在目标客户，对有销售意向的客户进行资信评估，根据企业自身风险接受程度确定具体的信用等级。 该环节的主要风险是：现有客户管理不足、潜在市场需求开发不够，可能导致客户丢失或市场拓展不力；客户档案不健全，缺乏合理的资信评估，可能导致客户选择不当，销售款项不能收回或遭受欺诈，从而影响企业的资金流转和正常经营。 ; 主要管控措施： 第一，企业应当在进行充分市场调查的基础上，合理细分市场并确定目标市场，根据不同目标群体的具体需求，确定定价机制和信用方式，灵活运用销售折扣、销售折让、信用销售、代销和广告宣传等多种策略和营销方式，促进销售目标实现，不断提高市场占有率。 第二，建立和不断更新维护客户信用动态档案，由与销售部门相对独立的信用管理部门对客户付款情况进行持续跟踪和监控，提出划分、调整客户信用等级的方案。根据客户信用等级和企业信用政策，拟定客户赊销限额和时限，经销售、财会等部门具有相关权限的人员审批。对于境外客户和新开发客户，应当建立严格的信用保证制度。 ;3、销售定价 销售定价是指商品价格的确定、调