《新型农村合作医疗财务管理和会计核算.》.docVIP

新型农村合作医疗财务管理和会计核算 讲课内容 一、财务管理和会计核算的行政法规依据 二、会计核算的主体 三、支出户存款和财政专户存款的使用 四、风险基金的提取和核算 五、基本数字和财务分析报表的修订 一、财务管理和会计核算的行政法规依据 目前，新型农村合作医疗财务管理和会计核算的行政法规有两个版本，一是卫生部制定的《财务制度》和《会计制度》，财政部已审查同意在全国试点县试用，二是省财政厅和卫生厅于2004年和2005年制定的《财务制度》和《会计核算方法》。两个版本均属于行政法规，完全可以做为财务管理和核算的依据。但为了统一口径，便于合作医疗信息的采集和汇总，省财政厅和卫生厅决定，暂统一执行两厅制定的《制务制度》和《会计核算办法》。遗憾的是，事过两年，还有不少县经管办没有见到两个文件，造成财务管理和会计信息的混乱。现在重申，以两厅制定的制度和办法作为财务管理和会计核算的行政法规依据。 二、会计核算的主体 去年省合管办检查27个试点县，核算形式可谓五花八门，很不规范。归纳起来，全省有五种形式不正常，一是财政部门核算，财政部门设置基金收支统一账户，个人缴费和各级财政补助的资金记入收入，按县合管办报送的支出报表作为依据记入支出，其支出原始赁证留在定点医疗机构或者县合管办。这种大收大支的作法，无法体现合作医疗基金筹资和运用的明细核算，以表代支、记账凭证和原始凭证相分离的行为，违背了《会计法》和《会计基础工作规范》的要求。 二是财政部门会计核算中心核算，会计核算中心只管核算，不管提供会计报表，严重影响基金信息的收集、加工、分析和汇总。最终影响政府的决策和有关制度的制定。 三是收支核算分离，财政部门核算合作医疗基金收入，县合管办核算基金的支出，导致会计核算的不完整性。 四是城镇职工医保管理机构代管，县合管办放弃了管理，其机构等同于虚设。 五是更令人惊奇的个别县合作医疗基金委托人寿保险公司管理。 由于会计核算主体不明确，核算形式不规范，其产生的后果是，资金管理混乱、信息不完整，报表不真实。 合作医疗基金核算主体应坚定不移地确定为县合管办。其理由，一是由县合管办的职责决定的，它是从事具体的管理和运行机构，具体管理离不开资金的管理。二是辽宁省新型农村合作医疗基金财务制度决定的，该制定规定本制度适用于辽宁省新型农村合作试点县（市）的农村合作医疗经办机构。县经办机构有着不可推卸的责任，理应把合作医疗基金管理好，正确实施会计核算。 三、财政专户存款和支出户存款科目的使用 辽宁新型农村合作医疗基金核算办法，在会计科目设置上设立了财政户存款和支出户存款两个会计科目。财政专户存款是核算合作医疗基金存入社保专户的款项，它属于政府基金预算管理资金，不能与支出存款账户合并，其目的是防止政府基金被截留、挪用、滞留和用于单位一般支出。财政专户存款的性质是光收不支，其收入主要是参合农民的个人缴费、各级财政补助收入、及存款利息收入，因该账户是由财政部门和县经管办同时核算的共用科目，取得的原始凭证保留在财政部门，县经管办要根据财政部门转来的财政专户缴拨凭证和加盖专用印章和原始凭证复印件，按发生顺序逐笔登记。“财政专户存款日记帐”应定期与财政部门核对，发现差额必须逐笔查明原因进行处理。当前有的县，财政部门不提供缴拨款的复印件，而是通过电话询问合作医疗基金缴拨款情况，按电话记录做为“财政专户存款”记帐依据，这种不规范行为很容易造成“银行专户存款”记载的差错。 支出户存款是县经管办在指定银行开设的帐户，该帐户除接受财政专户拨付的资金和该帐户的利息收入外，不得发生其他收入业务，支付农民合作基金待遇支出时，由该帐户支付。 四、风险基金的提取和核算 辽宁省新型农村合作医疗基金会计核算办法，其科目设置，在基金类只设“农村合作医疗基金”科目，没有设置“风险基金”科目，在收入类和支出类也没有设置“风险基金收入”和“风险基金支出”科目。是因为该办法是在国家颁布建立合作医疗风险基金管理办法前制定的，现依据国家的要求，在基金类增设“风险基金”科目，在收入类增设“风险基金收入”科目，在支出类增设“风险基金支出”科目。 其提取办法是按合作医疗基金总额3%左右提取，当风险基金达到规定的规模后不再继续提取，这个规模应保持当年筹资总额的10%左右。 其核算方法，实例（1），年末结帐前，某县基金筹资总额5896万元，其中农民缴费收入1280万元，集体扶持收入2万，利息收入5万，财政补助收入4608万元，其他收入3万元，风险基金提取比例3%。 会计分录：借：农民缴费收入38.7万元 集体扶持收入0.06万元 利息收入0.15万元 财政补助收入138.24万元 其他收入0.09万元 贷：风险基金收入176.94万元 提取风险基金收入时冲减各项收入，会不会影响基金筹资总额的计算？因为编制收入报表时，是按各项收入贷方