扬州环境学院营业税讲解课件 60p.pptVIP

第四章 营业税 主讲教师 陈广桂 学习目标 了解： 营业税的概念、特征 掌握： 营业税的纳税义务人及扣缴义务人 税目税率、计税依据、税收优惠 营业税应纳税额的计算和征收管理 营业税 营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为为课税对象所征收的一种税。 在1994年进行的税制改革过程中，营业税作为一个重要税种被保留了下来，并与增值税呈板块结构设计。 营业税的特点体现在：税源普遍，征收范围较为广泛；税负较轻，征收成本较低，计算简便。 营业税发挥着不可低估的作用： 一是有利于组织财政收入，且收入比较稳定; 二是有利于促进产业结构的合理调整，有利于促进产业结构的合理调整; 三是有利于促进第三产业的稳定发展，其税负相对较轻，因而对于第三产业的稳定发展是非常有利的。 第一节 营业税概述 一、营业税的概念 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种税。 现行营业税的法律依据：2008年11月5日，国务院修订并出台了《营业税暂行条例》，并于2009年1月1日起实施。 无形资产：是指不具有实物形态、但能带来经济利益的资产，如商标权、专利权、著作权、非专利技术、商誉； 不动产：是指不能移动，移动后会引起性质、形态改变的财产，如房屋、建筑物。 三大流转税 二、营业税的特点 1、税源普遍，征税范围广。 2、税率低，税收负担较轻。 3、计算简便，税收成本低。 4、税收收入稳定可靠。 第二节 纳税义务人与扣缴义务人 一、营业税的纳税义务人 （一）一般规定 在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。 注意：必须具备3个条件： （1）应税项目、行为必须发生在中国境内； （2）提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的行为必须属于营业税的征税范围； （3）有偿或视同有偿提供应税劳务、转让无形资产的所有权或使用权、转让不动产的所有权。 “境内” 所提供的劳务发生在境内； 在境内载运旅客或货物出境； 在境内组织旅客出境旅游； 所转让的无形资产在境内使用； 所销售的不动产在境内； 在境内提供保险劳务。（保险的标的物为境内物品） （二）特殊规定 1、铁路运输: 中央铁路 铁道部 合资铁路 合资铁路公司 地方铁路 地方铁路管理机构 铁路专用线 企业或其指定的管理机构 基建临管线 基建临管线管理机构 3、企业租赁或承包 以承租人或承包人 4、建筑安装业务实行分包或转包的 分包或转包者 5、金融保险业纳税义务人包括: ①银行：人行、商行、政策性银行 ②信用合作社 ③证券公司 ④金融租赁、证券基金管理、财务公司、信托投资公司、证券投资基金 ⑤保险公司 ⑥其他 二、营业税的扣缴义务人 （一）委托金融机构发放贷款 受托发放 贷款的金融机构 （二）建筑业应税劳务 实行分包、转包 总承包人 （三）境外单位或个人 代理人 没有代理人 受让购买者 （四）单位或个人进行演出由他人售票、演出经纪人为个人 售票者 （五）保险业务 初保人 （六）个人转让知识产权 受让者 下列各项中，属于营业税扣缴义务人的有（ ）。 A.向境外联运企业支付运费的国内运输企业 B.境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，其代理人为购买者 C.个人转让专利权的受让人 D.分保险业务的初保人 答案：B C D 第三节 营业税的税目和税率 一、 税目：9个 （一）交通运输业： 陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运5大类 通用航空、航空地面服务，打捞 、理货，港务局提供的引航、系解缆、停泊、移泊、引水员交通费、过闸费、货物港务费等 程租、期租、湿租（人和运输工具一起出租） 高速公路车辆通行费减按3%征税 （二）建筑业： 建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业 其他工程作业 代办电信工程、水利工程、道路修建、疏浚、钻井（打井）、拆除建筑物、平整土地、搭脚手架、爆破等工程作业 管道煤气集资费（初装费）业务 （三）金融保险业： 金融业：贷款（外汇转贷、一般）、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业务。 保险业