2010年汇算清缴专题讲座.pptVIP

尹 磊 国家税务总局党校 （三）五险一金 《关于基本养老保险费基本医疗保险费 失业保险费 住房公积金有关个人所得税政策的通知》 （财税[2006]10号） 企事业单位按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税；个人按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除。 《关于基本养老保险费基本医疗保险费 失业保险费 住房公积金有关个人所得税政策的通知》 （财税[2006]10号） 单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内实际缴存的住房公积金允许在个人应纳税所得额中扣除。月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按照各地有关规定执行。 个人实际领（支）取原提存的基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金和住房公积金时免征税。 （四）全年一次性奖金 单独作为一个月工资、薪金所得纳税，将雇员当月全年一次性奖金除以12个月，确定适用税率和速算扣除数。 当月工资薪金所得≥费用扣除额的，应纳税额 =全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数 当月工资薪金所得＜费用扣除额的，应纳税额 =(全年一次性奖金-差额)×适用税率-速算扣除数 注意：1.该办法每人每年只许采用一次； 2.其它奖金与当月工资、薪金合并缴纳个人所得税。 【案例】李某2010年2月的工资为1800元，当月又取得了全年一次性奖金10000元。 [10000-（2000-1800）]/12=816.67元 适用税率10%和速算扣除数25元 应纳税额 =[10000-（2000-1800）]×10%-25 =955元 《关于个人所得税若干政策问题的批复》 （国税函[2002]629号） 实行“双薪制”（单位为雇员多发放一个月的工资）后个人取得的“双薪”，应单独作为一个月的工资、薪金所得计征个人所得税。“双薪”所得原则上不再扣除费用，但如果纳税人取得“双薪”当月的工资、薪金所得不足800元的，应以“双薪”所得与当月工资、薪金所得合并减除800元后的余额作为应纳税所得额，计算缴纳个人所得税。 ——已被《关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》国税发[2009]121号废止 工资薪金所得 工资薪金所得 工资薪金所得 其他人员 股息、利息、 红利 个体工商户的生产经营所得 个体工商户的 生产经营所得 家庭成员 股息、利息、 红利 个体工商户的生产经营所得 个体工商户的 生产经营所得 个人投资者 其他企业 合伙企业 个人独资企业 （五）企业为个人购买房屋或其他财产 —财税[2003]158号、财税[2008]83号 《关于外商投资企业和外国企业以实物向雇员提供福利如何计征个人所得税问题的通知》 （国税发[1995]115号） 外商投资企业、外国企业为雇员购买住房、汽车等个人消费品，个人应在取得实物的当月并入其工资、薪金所得征税。该所得可按企业规定取得该财产所有权需达到的工作年限内（高于五年的按五年计算）平均分月计入工资、薪金所得征收个人所得税。 （六）投资者从企业借款的涉税处理 《关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税[2003]158号） 个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。 《个人所得税管理办法》 （国税发[2005]120号） 加强个人投资者从其投资企业借款的管理，对期限超过一年又未用于企业生产经营的借款，按有关规定征税。 （七）限售股的个税处理 1.相关文件 《关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税[2009]167号） ——2009年12月31日 《关于做好限售股转让所得个人所得税征管工作的通知》（国税发[2010]8号） ——2010年1月15日 《关于限售股转让所得个人所得税征缴有关问题的通知》（国税函[2010]23号） ——2010年1月18日 2.征税对象 （1）上市公司股权分置改革完成后股票复牌日之前股东所持原非流通股股份，以及股票复牌日至解禁日期间