金融监管学课件第六篇 章第二节国外商业银行内部控制的实践.pptVIP

第二节 国外商业银行内部控制的实践经验和基本准则 一、内部控制理论的形成和商业银行的实践 (一)西方国家内部控制理论的形成和发展 内部控制作为体现在管理活动中的某种具体手段和技术，具有悠久的历史。事实上，一个拥有指挥、传导、执行、监督系统的社会经济组织中无不存在着内部控制，但是，这种意义上的内部控制，是被无意识地、分散地或局部地运用在管理活动中的，表现为比较初级的形态，自身没有形成专门的概念和科学的体系。15世纪末，借贷复式记账法在意大利产生，这标志着会计业务的内部牵制方法开始走向成熟。到了19世纪末，在资本主义经济发展较快的国家中，会计牵制和其他一些控制方法逐渐成为企业管理的重要手段。 (二)发达国家商业银行内部控制制度的基本特征  现代意义的商业银行是从西方国家开始发展起来的。商业银行作为经营货币商品及其衍生产品的特殊企业，几乎每一笔业务都会涉及资金的流动，或者是在未来影响到银行损益，银行的资本充足率比其他企业低得多，绝大多数运营资金来自负债，绝大多数资产分布在市场中，对市场信用高度依赖，是典型的高风险行业。 从另一方面看，账簿的记录、审核、报告、分析，对现金及其他流动性资产的控制，在所有企业中都是内部管理的重要辅助手段。但比较起来，这些控制行为与银行业务的关系更为密切，甚至可以说它们本身就是银行业务的主要内容。银行操作业务活动的过程就是实施会计控制和管理控制的过程，由此可见，以内部控制统驭日常运作对于银行有更为重要和突出的意义。 (三)商业银行内外部环境的变化及内部控制方面的经验教训  1929~1933年发生了全球性金融危机和经济危机，股价暴跌、银行大量倒闭，这些严重教训导致美国等西方国家普遍推行了严格的银行管制政策，这些政策包括分业经营、限制产品、限制分支行、法定利率等，这种情况持续了三四十年。20世纪70年代以后，西方商业银行出现了一些新的变化，主要是： 1．受证券市场直接融资增加等因素的影响，银行的市场份额如赢利水平均有所下降。2．管制规定逐渐放宽，商业银行打破分业经营等各种限制，重新向多样化、全能化方向发展。 3．市场开拓、金融工具创新快速发展，出现了各种各样的新市场和新工具。 4．银行业务处理和管理方式进行了电子化革命。 5．银行业国际化程度加深，跨国银行业务比例大幅上升。 二、“巴塞尔体系”和内部控制制度  (一)巴塞尔委员会及其“巴塞尔体系” 国际清算银行关于实施银行管理和监管协调委员会，简称巴塞尔委员会（即巴塞尔银行监管委员会），是国际清算银行下面的常设监督机构，成立于1975年2月，委员会秘书处与国际清算银行均设在瑞士的巴塞尔。巴塞尔委员会由国际清算银行的银行监管机构高级代表和比利时、加拿大、法国、德国、意大利、日本、荷兰、瑞典、英国、美国以及卢森堡和瑞士的银行监管部门和中央银行的代表组成，每年召开三次例会。巴塞尔委员会的主要任务是：研究影响国际银行业务的问题；改善对国际银行监管的技术和效能；帮助改善全世界银行业监管水平；与各国银行监管部门交换信息和意见。 (三)《银行业有效监管的核心原则》提出的内部控制原则 《银行业有效监管的核心原则》从有效银行监管的先决条件、准入程序及组织结构的要求、审慎法规及要求、持续性银行监管的安排、监管信息要求、监管者的权力、对国际银行业实施监管7个方面制定了25条原则。其中原则14、原则15是“关于持续性银行监管的安排”的内容（如前所述）。 在原则14、原则15之下，《核心原则》将商业银行内部控制制度的内容进一步作了具体化的阐述。