沃玛内控例.pptVIP

EndThanks * 沃尔玛内部控制案例 ——控制环境分析 黄 芳 一、公司简介 沃尔玛公司由美国零售业的传奇人物山姆·沃尔顿先生于1962年在阿肯色州成立。经过四十多年的发展，沃尔玛公司已经成为美国最大的私人雇主和世界上最大的连锁零售企业。目前，沃尔玛在全球开设了6,600多家商场，员工总数190多万人，分布在全球14个国家。每周光临沃尔玛的顾客1.75亿人次。沃尔玛(WAL-MART)是全球500强榜首企业，年销售额是全美百货公司的总额。 二、公司现况 2007年7月11日在美国《财富》杂志公布的2007年世界500强排行榜中，美国零售大王沃尔玛公司卷土重来，以3511.39亿美元的年营业收入超过埃克森美孚，再度跃居榜首。 2008年金融危机影响下，沃尔玛在中国的采购金额并没有缩减，仍然将直接从中国采购价值约90亿美元的货物，与2007年的采购规模相当。根据美国《财富》杂志7月9日公布的2008年度全球企业500强排行榜，美国零售业巨头沃尔玛公司以3787.99亿美元的年销售额蝉联榜首。 2010年4月16日在美国《财富》杂志公布的2010年世界500强排行榜中，依然跃居以4082.14亿美元销售额位居榜首。 三、沃尔玛内部控制环境分析 COSO报告中指出，控制环境是对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种要素。他是一种氛围，塑造企业文化，影响企业员工的控制意识，影响企业内部各成员实施控制的自觉性，决定其他控制要素能否发挥作用，是内部控制其他要素作用的基础。控制环境直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业经营目标及整体战略目标的实现。在COSO报告中，将控制环境的子要素分为诚信的原则和道德价值观、评定员工的能力、董事会和审计委员会、管理哲学和经营风格、组织结构、责任的分配和授权、人力资源政策和实务。 本案例从内部控制环境的子要素出发分析了零售巨头、《财富》杂志500强榜首的沃尔玛企业的控制环境。 （一）诚信的原则和道德价值观 诚信原则及其相应的道德价值观体现了市场经济条件下内部控制的核心，是内控环境的统帅。 沃尔玛的企业道德价值观可归纳为“我为人人，人人为我”。 “我为人人”，沃尔玛将顾客定位于“公司最大的老板”，站在顾客角度提出天天平价、三米微笑、200%满意等原则。三米微笑原则要求员工要对三米以内的顾客微笑，规定员工认真回答顾客的提问，永远不要说“不知道”，沃尔玛内部有条不成文的规定，就是惟一允许迟到的理由就是“服务顾客”。 200％满意原则表现在鲜食部门的自制食品出现任何质量问题，沃尔玛都保证退货并免费赠送一份。 “我为人人”的价值观爆发出了怎样惊人的效果呢？扩张性的客户需求，运作流程的改变、分销系统的建立、连锁商店的林立。从1962年山姆在小城镇建立沃尔玛开始，沃尔玛的销售额年增长率达到40%，1991年初，销售额达326亿美元，超过西尔斯，成为全美零售第一大公司；1999年以1392亿美元的成绩在全球《财富》榜上跃居第四。种下“我（沃）为人人”的因，结出了“人人为我（沃）”的硕果。 （二）评定员工的能力 员工的能力在企业经营管理中的作用绝对重要，管理者的素质直接影响到企业的行为，进而影响到企业内部控制的效率和效果。员工的能力不仅仅指知识与技能，还涵盖着员工的操守、道德观、价值观等各方面。 沃尔玛将员工称为“合伙人”，他们是沃尔玛最宝贵的资源。沃尔玛CEO大卫?格拉斯从不讳言：“是我们的员工创造了沃尔玛的价值体系，而不是华尔街。” 沃尔玛人始终坚持“日落原则”，尽最大可能在太阳下山也就是下班之前把当天的问题全部解决，绝不拖到第二天。星期六早晨的集会上，沃尔玛会邀请有能力有想法的员工分享心得，事实上沃尔玛最好最有创造力的想法通常来自店内员工，沃尔玛也对此进行奖励和表彰，并采取了利润分成、奖金、股票折买等办法充分调动员工的创造力和积极性。沃尔玛通过培训主动帮助员工提高工作能力，并给员工平等竞争机会，因此，不少总经理都出自买货员、收银员之类的普通员工。 （三）公司治理结构 公司治理结构中董事会是公司内部控制系统的核心，它必须为公司的经理层制定自身利益博弈的规则。对一个完善的内部控制而言，积极主动参与控制的董事会必不可少，这就要求董事会拥有技术、才能和智慧，适时进行管理，适当履行其监控、引导和监督的责任。 沃尔玛的董事会及其成员在内控制度的有效运行中充分发挥了作用，他们坚持董事应有的有效牵制原则，使得公司高层做出的决策具有高度预见性和创造力。下面以沃尔玛投资卫星系统为例。 在提出要建立自己的卫星系统时，山姆?沃尔顿是不太赞成的。然而公司的其他高层，包括几位董事（其中不乏技术专家），深知投资新技术对公司发展和控制成本、提高管理的重要性，并以大量的数