第4章_营业税法9.27.pptVIP

【单选题】下列经营行为中，属于营业税纳税行为的是（ ）。 A.从事修配业的行为 B.发生销售货物并负责运输所售货物的行为 C.从事缝纫业务的行为 D.从事货物保管业务的行为 【答案】D 【解析】选项ABC属于增值税征税范围。 1．建筑业。建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人。 2．金融业。委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。 3．保险业。分保险业务，以初保人为扣缴义务人。 4．文化体育业。单位或个人进行演出由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人。 演出经纪人为个人的，其办理演出业务的应纳税款以售票者为扣缴义务人。 构成营业税纳税人的三个条件： 1．地域范围——在中华人民共和国境内。 在中华人民共和国境内（以下简称境内）提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产. 2．行为范围——必须属于营业税的征税范围，要注意与增值税范围的划分。 3．行为的有偿性——有偿或视同有偿提供应税劳务、转让无形资产的所有权或使用权、转让不动产 【单选题】根据现行营业税税收制度的规定，下列项目不属于营业税征收范围的是（ ）。 　　A．境内企业转让境外的房产 　　B．组织游客跨省旅游 　　C．出租境内房地产 　　D．境外企业将无形资产转让给境内个人使用 【答案】A 【解析】所销售或者出租的不动产在境内。 单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额，按照文化业3%的税率计算纳税。 提供演出场所的单位取得的场租收入按照服务业（租赁业）5%的税率纳税； 演出公司或者经纪人取得的收入要视其性质而定: (1)自行组织和办理演出的收入，按照文化业3%的税率计税； (2)负责联系的中介服务收入按照服务业（代理业）5%的税率纳税。 某歌舞团与演出公司签订协议，由演出公司承办一场大型演出，地点在市体育馆。三方商定：支付体育馆场租8万元，由体育馆负责售票；歌舞团支付演出公司经纪费10万元；门票收入共50万元，歌舞团支付广告费支出10万元。 要求：计算并分析该活动中三方如何纳税？ 【答案】 (1)歌舞团应由体育馆代缴营业税: （50-8-10）×3%＝0.96万元 （2）体育馆应按租赁业缴纳营业税： 8×5%＝0.4万元 (3)演出公司应按代理服务业缴纳营业税： 10×5%＝0.5万元 【多选题】经甲演出公司联系协商，某歌舞团在乙剧院进行演出，由乙剧院代售门票，乙剧院代售门票收入88万元。根据协议，歌舞团支付给甲演出公司中介费l0万元，支付给乙剧院场租费8万元。对上述业务税务处理正确的有（　）。 A.乙剧院自行申报缴纳营业税0.4万元 B.歌舞团自行申报缴纳营业税3.5万元 C.歌舞团应纳营业税2.1万元，由乙剧院代扣代缴 D.甲演出公司应纳营业税0.5万元，并负责代扣代缴歌舞团和乙剧院应纳的营业税 【答案】AC 【解析】提供演出场所的单位按“服务业——租赁业”税目征税； 歌舞团演出按照文化业计征营业税，其税款由剧院代扣代缴。被代扣代交营业税=（88-10-8）×3%=2.1（万元）； 乙剧院取得场租收入，应自行申报缴纳“租赁业”营业税=8×5%=0.4（万元）； 甲演出公司在本题中的行为只发挥了联系、协商的作用，不具备组织演出和办理演出的特点，也不是售票单位，不应负代扣代缴的责任，题目中注明取得的也是中介费，应按照“服务业——代理业”纳税，自行缴纳营业税=10×5%=0.5（万元）。如果演出公司自行组织演出活动则应按照文化业征税。 【单选题】某单位2004年购买一宗土地使用权，原价200万元，2008年1月将其转让，转让收入250万元，该土地使用权已摊销20万元，则该单位应纳营业税（ ）。 A.12.5万元 B.3.5万元 C.2.5万元 D.2万元 【答案】C 【解析】（250-200）×5%=2.5（万元） 甲建筑公司以16000万元的总承包额中标为某房地产公司承建一幢写字楼。甲公司将该写字楼工程的装饰工程以7000万元分包给乙公司。工程完工后，房地产开发公司用其自有的市值4000万元（假定每幢市值均为2000万元）的两幢普通住宅楼抵顶应付给甲建筑公司的工程劳务费。 甲建筑公司将一幢普通住宅楼自用，另一幢市值2200万元的普通住宅抵顶应付给乙建筑装饰公司的工程劳务费。（建筑业营业税税率为3%，销售不动产的营业税税率为5%） 要求：分别计算甲、乙公司和房地产公司各方应交纳和应代扣代缴的营业税税额。 【答案】 （1）甲公司应纳建筑业营业税 ＝(16000-7000) ×3％=270万元 （2）甲公司作为总承包人，应代扣代缴 乙公司营业税＝7000 ×3％=210万元 （3）