第一章__审计职业特点.pptVIP

审计学 主要参考书目及网站 教材：《审计》注册会计师全国统一考试指定辅导教材 参考书目： 中国人民大学出版社《审计学》耿建新主编 清华大学出版社《审计学》 张继勋主编 辽宁人民出版社 《审计学》 李若山主编 中国人民大学出版社《审计学实务与案例》 李晓慧主编，2008年 最新企业会计准则 最新注册会计师执业准则 相关会计、审计杂志 中华人民共和国审计署网站 中国注册会计师协会网站 CPA视野网站 学习目的 学习方法 课程内容 第一部分：审计环境（分别是职业特点、CPA管理制度、法律责任和执业准则） 第二部分：注册会计师协会会员职业道德守则 第三部分：审计基本原理（包括审计目标、审计计划、审计证据、工作底稿和审计抽样） 第四部分：审计测试流程（风险评估和应对） 第五部分：审计实务（5个循环审计，货币资金审计、特殊项目审计、审计终结和审计报告、其他鉴证业务） 考试要求 1、平时成绩占20%，期末考试80%。 2、期末闭卷考试。 3、考勤、平时作业、课堂讨论等均为平时成绩的考察内容 小案例 小李手上有一笔闲余的资金1万元。听说最近股票市场回报率比银行存款利率高得多，于是他决定运用这笔资金去购买股票，但不知买哪家的好。于是他请教了几个朋友。朋友告诉他，这很简单，你查一下上市公司公布的利润表，挑一家盈利最好的公司股票作投资，绝不会有错。于是，他准备购买A公司的股票，因为，A公司每股盈利是最高的。而另一个朋友则提醒他，最好再看看A公司公布的审计报告，看看注册会计师是怎样说的。 小李查到了A公司该年度的审计报告，审计报告说他们对A公司的财务报表持保留意见。小李不明白什么意思再问朋友，朋友说这家公司的财务报表有一些问题，最好不要购买这家公司的股票。果然，没有多久，A公司股票的价格就开始大跌。小李感到庆幸之余就像朋友请教： 注册会计师究竟是干什么的？审计又是什么？ 1999年中报显示，其亏损额较之1998年更加严重 ，1999年亏掉9.8亿元，再创中国股市亏损之最。 2000年8月暂停股票交易。 “郑百文”事件与审计有何关系？ “安然公司”倒闭案 美国安然公司曾是世界最大的能源交易商，2000年收入达1010亿美元，净利润9.70亿美元，名列《财富》杂志“美国500强”的第七名，并从1995年起连续6年排名于微软、英特尔这些大公司之前，被评为“最富创新能力”的公司。在2000年,安然股票价格狂升89%,最高时达到90美元的高价。 2001年8月安然股价已经从年初的80美元左右跌到了42美元。 2001年10月，股价跌至20美元。 2001年11月，安然股价跌到0.26美元,市值由峰值时的800亿美元跌至2亿美元 。 2002年1月16日，纽约证交所正式取消安然股票相关交易，并取消其上市资格 。 安达信会计公司涉及安然公司造假案件，宣告倒闭。 审计:诚信,非审计服务,会计责任和审计责任,审计独立性,执业环境,责任保险,注册会计师自律,法律责任 第一章 注册会计师审计职业特点 三、注册会计师审计的起源与发展 一、什么是审计？ 审计就是查帐 国外一些对审计有代表性的定义 美国会计学会：“审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。” 美国会计总署（GAO）1972年对审计的定义是：“审计一词，包括审查会计记录、财务事项和财务报表，但就会计总署的全部审计工作来讲，还包括如下内容：查核各项工作是否符合有关法律和规章制度；查核各项工作是否经济和有效率； 国内对审计的定义 80年代辽宁省审计局课题组提出：“审计就是由独立于当事人的专职人员对经济活动的监督”。 中国审计学会于1989年提出的审计定义为：审计是由专职机构和人员，依法对被审计单位的财政，财务收支及有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性的经济监督活动。 1995年国家审计署青岛会议专门组织的审计定义研讨会上提出了新的简明定义 “审计是独立检查会计账目，监督财政、财务收支真实、合法和效益的行为。” 《中华人民共和国审计法实施条例》第2条对审计所下的定义是:审计是审计机关依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，监督财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为。 二、审计的分类 按主体的不同分类 政府审计、内部审计、注册会计师审计 按目的、内容不同分类 财务报表审计、合规性审计和经营审计 按与被审单位关系分类 内部和外部审计 其他分类 按审计方法