2018年会计初级职称初级经济法第四章知识点.docVIP

第四章　增值税、消费税法律制度 　　（二）税法　　1.税法的概念　　税法，是调整税收关系的法律规范的总称，既调整国家与社会成员在征纳税上的权利与义务关系。　　2.税收法律关系　　　【注意】税务代理人（比如税务师事务所）不属于纳税主体。　　　知识点：税法要素（★★）　　在税收法律里，既包括实体法（比如增值税、消费税法律制度等），也包括程序法（税收征收管理法律制度等）。　　税收实体法的构成要素（“经济法基础”的观点共计10项）——纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠和法律责任。　　1.纳税义务人（纳税人）——“纳税”主体　　依法“直接”负有纳税义务的自然人、法人和其他组织。　　区别于：负税人——税收的实际负担者　　扣缴义务人——负有代扣税款并向国库交纳义务的单位（和个人）。　　2.征税对象（课税对象）——区别不同税种的重要标志　　3.税目——征税对象的具体化 　　4.税率——计算税额的尺度，是税收法律制度中的“核心要素”　　我国现行的税率主要有：比例税率、定额税率、累进税率。　　（1）比例税率：对同一征税对象，不论数量多少，数额大小均按同一比例征税的税率。　　（2）定额税率（固定税额）：按征税对象的一定单位直接规定固定的税额，而不采取百分比的形式。　　（3）累进税率：根据征税对象数额的逐渐增大，按不同等级逐步提高的税率。即征税对象数额越大，税率越高。　　【注意】我国现行税法体系采用的累进税率形式包括：超额累进税率、超率累进税率。　　①超额累进税率：将征税对象数额的逐步递增划分为若干等级，按等级规定相应的递增税率，对每个等级分别计算税额。　　代表税种：个人所得税中的工资薪金所得。 　　【举例】某纳税人本月应纳税所得额为8 000元，其适用下表中所列的超额累进税率：　　假设某三级超额累进税率表 级数 全月应纳税所得额（元） 税率（%） 1 5 000（含）以下 10 2 5 000～20 000（含） 20 3 20 000以上 30 　　【答案】该纳税人本月应纳税额＝5 000×10%+3 000×20%＝1 100（元）　　②超率累进税率：按征税对象的某种递增比例划分若干等级，按等级规定相应的递增税率，对每个等级分别计算税额。　　代表税种：土地增值税。 　　5.计税依据　　（1）从价计征　　应纳税额＝计税金额×适用税率　　（2）从量计征　　应纳税额＝计税数量×单位适用税额　　【注意】我国执行的计税依据中，还包括“复合计征”，比如卷烟的消费税，既有从价部分，又有从量部分。　　6.纳税环节——征税对象流转过程中应当缴纳税款的环节　　【注意】增值税——多环节纳税，消费税——单一环节纳税。　　7.纳税期限——依法缴纳税款的期限　　8.纳税地点——具体申报缴纳税款的地点 　　9.税收优惠——国家对某些纳税人和征税对象给予“鼓励”和“照顾”的特殊规定　　（1）减税和免税　　①减税是对应纳税款少征一部分税款；　　②免税是对应纳税额全部免征；　　③类型：长期减免税项目、一定期限的减免税措施。　　（2）起征点　　征税对象开始征税的数额界限。征税对象的数额“未达到”起征点的“不征税”，“达到或超过”起征点的就其“全部数额”征税。　　（3）免征额　　征税对象总额中免予征税的数额，只就减除后的“剩余部分”计征税款。　　【注意】区别起征点和免征额。 　　10.法律责任　　对违反国家税法规定的行为人（纳税人和税务人员）采取的处罚措施。 　知识点：我国税收征管体制与现行税种（★）　　（一）由国税局负责征收的税种　　1.增值税；消费税；车辆购置税；　　2.股票交易印花税；各银行、保险公司集中缴纳的所得税和城市维护建设税；海洋石油企业缴纳的资源税；　　3.中央企业、地方银行及非银行金融企业、海洋石油企业、中央与地方所属企事业单位组成的联营企业缴纳的所得税；　　4.出口产品退税的管理。　　（二）由地方税务局负责征收的税种（略）　　（三）由海关负责征收的税种　　关税、船舶吨税、委托代征的进口环节增值税和消费税。 第二节　增值税法律制度　　增值税基本原理　　1.购进扣税法（税款抵扣制） 　　销项税额－进项税额＝应纳税额，其中，销项税额为销售的商品开具的增值税专用发票中注明的税额，进项税额为购进的原材料取得增值税专用发票中注明的税额，应纳税额直接根据购销发票计算，省去了计算增值额的复杂过程。这就是购进扣税法。 　　2.“链条式”的征纳税方式 　　　　厂家无偿赠送产品给批发商，视同销售，需要缴纳增值税。增值税逐环节征税，逐环节纳税。此环节的销项税额就是下一环节的进项税额，最终承担税款的是消费者，因为链条在消