华人之美国税进阶篇遗产及赠与税.docxVIP

华人之美国税进阶篇(二)遗产及赠与税在美国，个人所得税与遗产赠与税的税务居民定义有何不同？怎样采不被认定为美国税务居民？（林清吉、孙美兰会计师）实例背景Joe何没有美国绿卡，也非美国公民，然而因为工作关系而经常在中国台湾与美国两地往返，因考虑到长此以往实在不方便，所以在美国购置房屋并拥有驾照。以Joe的情况，在美国报税时，应以何种身份申报？是否应依照一般居民的方式来报税？专家解析在美国，纳税义务人的身份依各种不同的税目，其定义可能不同，现以最常见的所得税、遗产及赠与税来做解释。（1）在所得税的认定上，美国采用属人原则，该人如果被列为税务居民，就适用全球所得需课税的规定。通常持有绿卡或年中在没居留满183天以上，身份就属于税务居民。Joe如无美国绿卡，在美国每年也没有居住满183天，一般就不会被认定为所得税的税务居民；但如果在美国有工作性质的收入，则仍需以非居民身份来申报。（2）在遗产税与赠与税的认定上，美国采用属地原则，该人如果在美国有房地产也有驾照，通常便会被国税局认为有多项证据显示此人有意长期居住在美国，若恰好发生遗产赠与税的问题时，即有可能会被认定为遗产赠与税上的税务居民。解决之策如果您不是美国公民亦不是居民，同时没有持绿卡，亦无兴趣拥有绿卡或入籍美国，但是因为业务需求而经常往返美国，我们建议您停留美国的时间符合183/年以下的规定。如果你有工作秘书，应请秘书在临近规定天数时提醒您，以事先安排，例如可以延迟出发时间；如果没有需要，在美国尽量不要持有美国驾照。房产的部分，若是您觉得值得在美置产投资也无不妥，但如果您同时拥有美国驾照，则国税局可能会因为获得其他佐证，而以为您有长期居住美国的打算，因而认定您为税务居民。结语一年内在美国停留时间达183天或以上天数者，或持有绿卡者，便是所得税的税务居民；若同时拥有房产和驾照，则有可能会被认定为遗产与赠与税的税务居民。因此若不希望被美国国税局认定是税务居民，最好留心“停留时间”与“住所”这两个概念。在美国，公民/居民外国人/非居民外国人（Citizen/Resident Alien/Nonresident Alien）的遗产赠与税及所得税的税率、免税率及申报方式等规定有何不同？（林清吉、孙美兰会计师）实例背景Kevin大学时念的是资讯工程，毕业之后赴美国攻读硕士，博士，之后顺利进入德州的公司，虽然已经在美国工作了7年，却一直还未决定是否长住美国。他和女朋友的感情长跑将近十年，女友在中国台湾任教职，每年太歪的寒暑假期间，Kevin便会抽空回台湾探望家人与女友。2006年他们开始考虑是否结婚，但是婚后应该怎么安排两人的共同居住地还未达成共识，不过女友已在美国找到一个为期个月的教学计划，自2007年7月起便来到美国工作。她取得驾照后，Kevin也买了一辆车供女友使用，方便往返于两人在德州的住处及女友的工作地点。对于两人诸方面能有所进展，Kevin颇为高兴，但也存在困扰，不知和女友结婚前，两人该如何申报相关的税？专家解析美国公民（Citizen）与居民外国人（Resident Alien）的遗产赠与税、所得税适用的规定及申报方式均相同。遗赠税率的免税额请参考下列表格。年度遗产税免税额（美金）赠与税免税额（美金）遗产税最高税率（%）赠与税最高税率（%）2006200万100万46462007200万100万45452008200万100万45452009350万100epealed（撤销）100万Repealed（撤销）3520111100万100万5555至于非居民外国人的即非美国税务居民（Nonresident Alien）遗产赠与税的课税方式，国税局会视其是否有在美国居留的意图予以决定。如有驾照或不动产等足以让国税局认定其有居留美国的意图，其课税方式将与美国公民和居民相同。另外读者需要注意，美国公民与居民的遗产税的统一免税额（unified tax exemption）为200万美元，而非税务居民却只有6万美元。解决之策非美国税务居民要留心，美国在所得税上采用属人原则，但在遗赠税上却采用属地原则，因此即使不是居民也不是公民，只要有驾照或房子，就有可能被国税局认定为有长久居留的意图，而以类似课征税务居民你遗赠税的方式认定其税额。而税务居民或非税务居民之间有明显的税负差异。例如美国公民，居民所适用的遗赠税的免税额是200万美元，然而非公民非居民就只有6万美元额度，差别很大，如果不希望被以税务居民认定，即应避免引起问题。所得税的部分，以Kevin的女友来说，若她在2007年居住美国满183天，同时又持有驾照，则会被视为美国税务局居民而对其收入加以课税。结语如果非美国税务居民，却拥有房产或驾照，就应特别小心，如此极有可能会遭国税局认定是遗产赠与税的税务居民，以等同税务居民的