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华人之美国税进阶篇遗产及赠与税.docx
华人之美国税进阶篇(二)遗产及赠与税在美国,个人所得税与遗产赠与税的税务居民定义有何不同?怎样采不被认定为美国税务居民?(林清吉、孙美兰会计师)实例背景Joe何没有美国绿卡,也非美国公民,然而因为工作关系而经常在中国台湾与美国两地往返,因考虑到长此以往实在不方便,所以在美国购置房屋并拥有驾照。以Joe的情况,在美国报税时,应以何种身份申报?是否应依照一般居民的方式来报税?专家解析在美国,纳税义务人的身份依各种不同的税目,其定义可能不同,现以最常见的所得税、遗产及赠与税来做解释。(1)在所得税的认定上,美国采用属人原则,该人如果被列为税务居民,就适用全球所得需课税的规定。通常持有绿卡或年中在没居留满183天以上,身份就属于税务居民。Joe如无美国绿卡,在美国每年也没有居住满183天,一般就不会被认定为所得税的税务居民;但如果在美国有工作性质的收入,则仍需以非居民身份来申报。(2)在遗产税与赠与税的认定上,美国采用属地原则,该人如果在美国有房地产也有驾照,通常便会被国税局认为有多项证据显示此人有意长期居住在美国,若恰好发生遗产赠与税的问题时,即有可能会被认定为遗产赠与税上的税务居民。解决之策如果您不是美国公民亦不是居民,同时没有持绿卡,亦无兴趣拥有绿卡或入籍美国,但是因为业务需求而经常往返美国,我们建议您停留美国的时间符合183/年以下的规定。如果你有工作秘书,应请秘书在临近规定天数时提醒您,以事先安排,例如可以延迟出发时间;如果没有需要,在美国尽量不要持有美国驾照。房产的部分,若是您觉得值得在美置产投资也无不妥,但如果您同时拥有美国驾照,则国税局可能会因为获得其他佐证,而以为您有长期居住美国的打算,因而认定您为税务居民。结语一年内在美国停留时间达183天或以上天数者,或持有绿卡者,便是所得税的税务居民;若同时拥有房产和驾照,则有可能会被认定为遗产与赠与税的税务居民。因此若不希望被美国国税局认定是税务居民,最好留心“停留时间”与“住所”这两个概念。在美国,公民/居民外国人/非居民外国人(Citizen/Resident Alien/Nonresident Alien)的遗产赠与税及所得税的税率、免税率及申报方式等规定有何不同?(林清吉、孙美兰会计师)实例背景Kevin大学时念的是资讯工程,毕业之后赴美国攻读硕士,博士,之后顺利进入德州的公司,虽然已经在美国工作了7年,却一直还未决定是否长住美国。他和女朋友的感情长跑将近十年,女友在中国台湾任教职,每年太歪的寒暑假期间,Kevin便会抽空回台湾探望家人与女友。2006年他们开始考虑是否结婚,但是婚后应该怎么安排两人的共同居住地还未达成共识,不过女友已在美国找到一个为期个月的教学计划,自2007年7月起便来到美国工作。她取得驾照后,Kevin也买了一辆车供女友使用,方便往返于两人在德州的住处及女友的工作地点。对于两人诸方面能有所进展,Kevin颇为高兴,但也存在困扰,不知和女友结婚前,两人该如何申报相关的税?专家解析美国公民(Citizen)与居民外国人(Resident Alien)的遗产赠与税、所得税适用的规定及申报方式均相同。遗赠税率的免税额请参考下列表格。年度遗产税免税额(美金)赠与税免税额(美金)遗产税最高税率(%)赠与税最高税率(%)2006200万100万46462007200万100万45452008200万100万45452009350万100epealed(撤销)100万Repealed(撤销)3520111100万100万5555至于非居民外国人的即非美国税务居民(Nonresident Alien)遗产赠与税的课税方式,国税局会视其是否有在美国居留的意图予以决定。如有驾照或不动产等足以让国税局认定其有居留美国的意图,其课税方式将与美国公民和居民相同。另外读者需要注意,美国公民与居民的遗产税的统一免税额(unified tax exemption)为200万美元,而非税务居民却只有6万美元。解决之策非美国税务居民要留心,美国在所得税上采用属人原则,但在遗赠税上却采用属地原则,因此即使不是居民也不是公民,只要有驾照或房子,就有可能被国税局认定为有长久居留的意图,而以类似课征税务居民你遗赠税的方式认定其税额。而税务居民或非税务居民之间有明显的税负差异。例如美国公民,居民所适用的遗赠税的免税额是200万美元,然而非公民非居民就只有6万美元额度,差别很大,如果不希望被以税务居民认定,即应避免引起问题。所得税的部分,以Kevin的女友来说,若她在2007年居住美国满183天,同时又持有驾照,则会被视为美国税务局居民而对其收入加以课税。结语如果非美国税务居民,却拥有房产或驾照,就应特别小心,如此极有可能会遭国税局认定是遗产赠与税的税务居民,以等同税务居民的
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