高新技术企业税收优惠留存备查资料.ppt

* * * * * * 企业所得税后续管理 专题税宣会 一、研究开发费用加计扣除 二、高新技术企业税收优惠新政策 研究开发费用加计扣除 一、政策规定 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。 研究开发费用加计扣除 二、政策依据 （一）《中华人民共和国企业所得税法》第三十条； （二）《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条； （三）《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2008〕116号）； （四）穗国税发〔2009〕109号转发关于印发《企业研究开发费税前扣除管理办法（试行）》的通知（粤国税发〔2009〕24号）。 （五）财政部 国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知（财税〔2013〕70号）（2013年起执行） 研究开发费用加计扣除 三、备案报送资料 《企业所得税优惠政策事项办理办法》 2015年第76号 备案资料： 1.企业所得税优惠事项备案表； 2.研发项目立项文件（项目基本情况、立项依据、研究开发内容和目标、研究开发方法及技术路线、现有研究开发条件和工作基础等，研发项目是否属于《国家重点支持的高新技术领域》八个方面）。 留存备查资料： 1.自主、委托、合作研究开发项目计划书（计划工作进度、研究开发费预算）和企业有权部门（办公会或董事会）关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；（按项目区分，需提供参与研发人员的职责描述附件一；与研发人员签订的劳动合同；2015年1、6、7、12月4个月工资表；上述4个月的个人所得税申报表、社保缴费清单（提供有个人姓名及社保号的明细表） 研究开发费用加计扣除 三、备案报送资料 《企业所得税优惠政策事项办理办法》 2015年第76号 留存备查资料： 3.经国家有关部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；4.从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明；（企业所得税年度申报表折叠A107014、A107010 、研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表以A107014为大类、提供研发项目和其他项目存在共同使用资源的情况，有关费用有无在项目间进行合理分摊的情况说明及帐务处理情况； ）5.集中开发项目研发费决算表、《集中研发项目费用分摊明细情况表》和实际分享比例等资料；（企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要由集团公司进行集中开发的研究开发项目，其实际发生的研究开发费,可以按照合理的分摊方法在受益集团成员公司间进行分摊。 ） 研究开发费用加计扣除 三、备案报送资料 《企业所得税优惠政策事项办理办法》 2015年第76号 留存备查资料： 6.研发项目辅助明细账和研发项目汇总表（提供对研发开发项目分别进行单独归集核算的明细帐、辅助帐、研发项目汇总表）；7.省税务机关规定的其他资料。（提供2015年度是否取得由国家财政拨款的情况说明及财务处理情况；提供2014年各研发项目研发过程中涉及的工作记录、会议记录或对研发人员岗位考核记录；提供项目通过初审并由相关部门发函确认由市以上科技部门出具的《企业研究开发项目审查表》（或省级的鉴定证明、或《企业研究开发费用税前扣除项目审查表》、鉴定意见书）；无形资产成本核算说明（仅适用新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用形成无形资产情形） ；固定资产明细账、长期待摊费用明细账等） 研究开发费用加计扣除 四、注意事项 （一）企业研发支出明细账核算情况，要能与生产经营费用分开进行核算；划分不清的，不得加计扣除；归集不准确、汇总额计算不准确的，主管税务机关有权调整其税前扣除额或加计扣除额；按照国税发〔2008〕116号规定，研究开发费用必须实行专账管理，因此，企业会计核算要有明细科目反映，不能只在记账凭证的摘要或在所附的原始单据反映。 （二）企业填报的《可加计扣除研究开发费用情况归集表》和企业实际发生的研发支出有关会计的明细核算内容进行核对，确认申请的加计扣除金额是否准确；对于实行委托开发的项目，如果受托方不能提供该研发项目的费用支出明细，则该委托开发项目的费用不得加计扣除； 研发费加计扣除新政策 政策依据： 1、《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号） 2、《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号） 各项新政策介绍 新旧差异： （一）研发活动的