持有至到期投资例题1.docVIP

例题1：2004年初，甲公司购买了一项债券，剩余年限5年，划分为持有至到期投资,买价90万元,另付交易费用5万元，该债券面值为100万元，票面利率为4%，每年末付息，到期还本。r≈5.16% （）2004年初购入该债券时　　借：持有至到期投资―成本　　　　　　　　　　100　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　95　　　　　　持有至到期投资―利息调整　　　　　　　　　　 5　　（）每年利息收益计算过程如下： 年份 年初摊余成本 利息收益=*r ③现金流入 年末摊余成本=+②-③ 2004 95.00 4.90 4.00 95.90 2005 95.90 4.95 4.00 96.85 2006 96.85 5.00 4.00 97.85 2007 97.85 5.05 4.00 98.90 2008 98.90 5.10 ⑤ 104.00 0.00 备注：此数据应采取倒挤的方法认定，否则会出现计算偏差，具体计算过程为：　　5.10＝104－98.9　　　每年的分录如下：　　借：应收利息　　　　持有至到期投资―利息调整-③　　　　贷：投资收益　　收到利息时：　　借：银行存款　　　　贷：应收利息　　（）到期时　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　100　　　　贷：持有至到期投资