如何利用发票进行税收筹划(2017年2月)x.pptxVIP

丁少华中级会计师、注册税务师、注册会计师。拥有10多年大型央企上市公司主管及财务工作经验，熟悉国家财务制度和相关政策法规，主要致力于为企业解决专注于财税政策应用、税收筹划的研究，善于发现企业内控缺陷，为企业建立及完善企业财务管理制度，同时为企业提供财税培训及咨询、内部审计、企业财税顾问等工作。电话微信） QQ：1109357640培训课题如何利用发票进行税收筹划2017年2月培训大纲一、开具发票时的税收筹划二、取得发票时的税收筹划培训内容一、开具发票时的税收筹划 （一）发票开具的基本规定 把握要点： 1、自己的票自己开。 2、当地的票当地开。 3、如实开（金额）。 4、准时开（时间）。 5、齐全开（内容）。培训内容一、开具发票时的税收筹划 （二）发票开具内容应与合同相关内容相匹配 为什么开票内容和合同内容相匹配？--- 规避风险 （1）发票不能单独作为认定合同关系存在的依据。 （2）发票开具与合同内容不相匹配的法律风险：导致合同的经济纠纷。 （3）发票开具与合同内容不相匹配的税收风险：销售方有虚开发票的嫌疑，采购方不得抵扣进项税。培训内容一、开具发票时的税收筹划 （二）发票开具内容应与合同相关内容相匹配 “发票开具内容与合同内容相匹配”的含义： （1）发票开具类型与合同规定一致； （2）发票记载标的物的金额、数量、单价、规格、品种必须与合同中约定的一致； （3）发票上的开票人（销售方）和收票人（购买方）必须与合同上的收款人和付款人一致。培训内容一、开具发票时的税收筹划 （三）一般纳税人开票的税收筹划 增值税税率 基本税率：17%；低税率：13%； 营改增以后新增税率： 11%、6%； 零税率：出口业务。 征收率：5%、3%。培训内容一、开具发票时的税收筹划 （三）一般纳税人开票的税收筹划 1、梳理经营业务，适用低税率，降低税负 全面梳理公司的经营业务，尤其是经营业务多元化的企业，尤为重要。 对定位较模糊的业务，应分类清晰，不能清晰分类的尽量向低税率业务靠拢。如：修理和修缮、交通运输与租赁、安装与加工、交通运输与物流辅助等。培训内容一、开具发票时的税收筹划 （三）一般纳税人开票的税收筹划 如果企业经营业务只适用单税率，如17%、11%、6%。 Sorry！ 这时你只能：培训内容一、开具发票时的税收筹划 （三）一般纳税人开票的税收筹划 2、如果企业经营业务涉及多种税率： 首先，把低税率业务分离出来，单独确认，单独开票，享受低税率带来的税负降低。注意：这是针对兼营！ 另外，如果低税率业务占主体，看能否将高税率业务与低税率业务打包，整体按低税率业务开票。 简言之，税率就低不就高。结合合同约定，必要时不同业务分别签订合同，分别按合同约定开票；或者按低税率业务签订统一合同。培训内容一、开具发票时的税收筹划 （三）一般纳税人开票的税收筹划 案例： （1）某公司主要销售一般商品，同时兼营服务业务，发票怎样开税负最低？ （2）某公司主要销售农机、农膜等农用商品，同时兼营一般商品的销售，发票怎样开税负最低？ （3）某公司主要对外提供服务，同时兼营销售配套商品，发票怎样开税负最低？培训内容一、开具发票时的税收筹划 （三）一般纳税人开票的税收筹划 3、营改增企业简易计税方法的选择 营改增以后，很多业务给一般纳税人提供简易计税方法的选择，相关业务如下：公共交通运输服务、动漫方面的服务、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务、文化体育服务以及建筑服务、销售不动产、不动产经营租赁等。 简易计税方法真的是个甜枣吗？会不会有点苦？培训内容一、开具发票时的税收筹划 （三）一般纳税人开票的税收筹划 3、营改增企业简易计税方法的选择 营改增一般纳税人经营上述服务，可根据企业实际经营情况选择一般计税方法或简易计税方法。两种方法区别如下： 一般计税方法：按适用税率计算销项税，进项税可抵扣。 简易计税方法：按适用征收率计算应交增值税，不得抵扣进项税。 （简易计税方法一经选择，36个月内不得变更） 共同点：都可以开具增值税专用发票。培训内容一、开具发票时的税收筹划 （三）一般纳税人开票的税收筹划 除了梳理业务，分别适用税率，还有办法吗？ 新的大招！ 分身！培训内容一、开具发票时的税收筹划 （三）一般纳税人开票的税收筹划 4、设立分公司或子公司 这种情况适合进项税较少的企业（尤其适合营改增服务类企业），该类企业主要是提供服务，服务收入占总收入的比重大，该类企业要降低增值税负，只能在降低销项税上下功夫。培训内容一、开具发票时的税收筹划 （三）一般纳税人开票的税收筹划 4、设立分公司或子公司 操作流程： 与进项税相对应的业务留在总公司（或母公司），享受进项税抵扣，设立分公司（或子公司），专门经营服务业务。培训内容一、开具发票时的税收筹划 （三