《财政学》参考(第八章 税收原理).ppt

中央财经大学 财政学院 Shigang 第 八 章　税收原理The principles of taxation 引 言 第一节 什么是税收 The definition of tax 第二节 税收术语和税收分类 The terminology and the classification of taxes 第三节 税收原则 Principles of taxation 第四节 税负的转嫁与归宿 The tax shifting and the tax incidence 小结、复习思考题、课外读物 税收原理：引 言 税收作为财政收入的主要形式，具有不同于其他财政收入形式的特点（税收的形式特征）。 政府征税必须制定和实施相应的法律法规，有关一种税的法律法规（税收制度）必须具备一系列要素。 税收不仅涉及政府与纳税人之间的征纳关系以及纳税人相互之间的经济关系，而且对经济运行与社会生活会产生广泛影响，因此，政府征税应遵循并贯彻落实诸如公平、效率等原则。 税收意味着相应经济资源的（所有权）无偿转移，纳税人出于自身利益考虑往往存在转嫁税收负担的动机；但是，纳税人能否以及能在多大程度上实现税收负担的转嫁，则受多种因素的制约或影响。 本章主要问题 税收原理：本章主要问题 ● 如何理解税收概念？税收与其他财政收入形式之间有哪些重大差异？ ● 政府通过制定和实施什么样的制度或规定才能将税款征收上来？（税制要素有哪些？） ● 对现实中名目多样的税收（具体税种），主要可以从哪些角度进行分类？ ● 在制定、调整和评价税收制度与政策时，应确立哪些基本的原则（指导思想与准则）？ ● 纳税人对于其依法缴纳的税款，是否总是真的由其本身承担？纳税人对其履行的纳税义务通常会作出什么样的反应，其行为目标是否总能实现？ 第 一 节　什么是税收 一、何谓税收？ The definition of tax 税收的一般含义 税收法定主义（Legalism of tax revenue） 二、税收的基本属性 The nature of taxation 三、税收的“三性” （税收的形式特征） The “three features” of taxation 税收与税收法定主义：基本含义 ● 何谓税收？ 关于税收的概念界定，存在多种表述，其中之一： 税收——国家为了满足社会公共需要，凭借社会公共权力，依据法律、行政法规，强制、无偿地参与社会产品分配而取得财政收入的一种规范形式。 ● 税收法定主义 （也存在多种表述） 税收法定主义（Legalism of tax revenue）——征税主体必须依且仅依法律的规定征税；纳税主体须依且仅依法律的规定纳税。“有税必须有法，‘未经立法不得征税’”，被视为税收法定主义（或税收法定原则）的经典表达。 税收的基本属性 ● 马克思主义关于税收的定义 ? 马克思：“赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西”。 ? 列宁：赋税就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。 简略归纳：税收与国家直接相联且是政府存续的经济基础，具有特定分配关系（强制、无偿并由国家支配）。 ● 现代西方经济学关于税收的学说 （简单图示） ? 主要溯源于托马斯.霍布斯（T.Hobbes）提出的“利益交换说”（Benefit Exchange Theory）—— 税收乃人们享受政府的公共事业服务而付出的代价。 ? 现代西方经济学关于税收的学说 税收既有财政收入功能，也有调节经济功能。 当代西方如何认识税收的基本属性？ 税收的“三性”（形式特征） 与其他财政收入形式相比，税收具有三项特征，即税收的“三性”——对此“三性”不能做绝对化理解（参见陈共主编，《财政学》第六版，PP213-215）： ● 强制性 （补征税款、加收滞纳金、罚款、刑罚） ● 无偿性 （联系财政支出，则具有整体、一般报偿性） ● 固定性 （相对稳定，维护征纳双方的合法权益） 小结：如何判定某种财政收