第一章 内控总论7.ppt

什么是内部控制？ 内部控制缺少范畴意义上的概念定义。 最新定义的讨论 “内部控制是运用专门手段工具及方法，防范与遏制非我与损我，保护与促进自我与益我的系统化制度。”－－杨雄胜，载2011－8《会计研究》 * * * 企业生命周期。 * 美国人的定义。 * * 1、15世纪末－20世纪初，主观假设：两个以上的人或部门无意识犯错和有意识舞弊的概率低于一个人 2、1949年美国注册会计师协会第一次正式提出了内部控制的概念，1958年形成了“制度二分法” 3、1988年美国注册会计师协会以“内部控制结构”概念取代了“内部控制制度”，特别强调了控制环境的重要作用 4、1992年美国反虚假财务报告委员会（Treadway）委员会，其发起委员会，即COSO颁布了纲领性文件《内部控制－整体框架》，并于1994年增补，确定了内部控制的定义，提出了内部控制整体框架五要素 对内部控制的认识过程：模糊－清晰，狭窄－广泛 * * * * * * 企业内部控制 主讲人：王荣昌博士 一个引子（课程的意义） 有关人性 性本善 性本恶 管理让人没有机会犯错 令人痛心的诸多事例 通晓人性与加强制度建设 * * 主要内容 总论（意义、概念） 内部控制主要内容（框架） 内部控制的实施（如何建立内部控制制度） 相关案例分析（穿插在各章中） 中国企业内部控制与风险管理特性（有时间的话） * 第一章 总论 * 第一部分：内部控制的意义 * 为什么需要内部控制 聚焦企业 内部控制的目标：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。 想实现的 能达到的 内部控制是企业的免疫系统——预防错漏舞弊 企业自我控制的最终目标是为了企业可持续发展。 从经济学的角度来看，内部控制可以帮助企业减少内部租值消散。 “从仿生学的角度来看,公司对变化的认知能力类似于人体的免疫系统，免疫系统并不是一个特定的器官,也不只有限地分布在人体的某个部位，它遍布人的整个身体,只要发现抗原体,即异质体,它就会自动产生反应。每家公司都需要自己的免疫系统,即对需要作出回应的信息进行确认、收集、解释、传播和共享这样一个严密的流程。每位员工,不管他处于哪个职位或哪个部门,必须要做两项工作:其一,自己的日常工作;其二,对重要的变化信号保持警觉。最后,公司必须以一种严格的方式来衡量这个业务流程,必须为其进展确立一个具体化的目标,对职员的评价和给职员的报酬必须与这个目标的实现相联系。“ [美]迈克尔·哈默.2002.企业行动纲领.北京:中信出版社 * * * 内控对于企业的意义 竞争的焦点逐步集中于 成本、质量和服务水平 快速增长阶段 组织转型阶段 稳定增长阶段 初步形成服务线 保证服务质量 建立基础客户群 成功的关键 形成规范的管理控制体系 服务线重心转移 地域扩张 提供高质量高附加值 服务 维护并发展核心能力 研发开发新服务 投入必要资源 保证公司增长 市场环境和业务结构 的变化给企业管理结 构带来影响,同时企业 效率成为问题 无法维持早期在业 务上取得的成功 未能建立有效 的管理控制体系 以巩固早期的成功 设计并实施新的 管理控制体系以 适应环境变化和 实现企业战略目标 * 讨论： 你赞同以下观点吗？ “公司的败绩都是由内部控制失败引起的”——Adrian Cadbury * 第二部分：什么是内部控制 内部控制概念 内部控制发展 * 内部控制概念萌芽 内部控制，作为一个专用名词和完整概念，直到本世纪30年代才被人们提出、认识和接受。但在此前的人类社会发展史中，早已存在着内部控制的基本思想和初级形式，这就是内部牵制（Internal?check）。 在古罗马时代，对会计账簿实施的“双人记账制”——某笔经济业务发生后，由两名记账人员同时在各自的账簿上加以登记然后定期核对双方账簿记录，以检查有无记账差错或舞弊行为，进而达到控制财物收支的目的，即是典型的内部牵制措施。 * 第一个具有权威性的定义 为了赋予内部控制一个准确完整的定义，美国审计程序委员会下属的内部控制专门委员会经过两年研究，于1949年发表了题为《内部控制、协调系统诸要素及其对管理部门和注册会计师的重要性》的专题报告，对内部控制首次做出了如下权威定义：“内部控制是企业所制定的旨在保护资产、保证会计资料可靠性和准确性、提高经营效率，推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措施”。 此定义强调，内部控制不只限于与会计和财务部门直接有关的控制方面，它还包括预算控制、成本控制、定期报告经营情况、进行统计分析并将统计报告送交有关部门、制定培训计划以培训有关人员使其能够履行职责，以及设立内部审计部门以保证管理部门所制定的各种程序的准确性，并保证其得到贯彻执行等内