会计上岗证法规第三章税收法律制度.ppt

第三章《税收法律制度》 《增值税暂行条例》 《企业所得税暂行条例》 《营业税暂行条例》 《个人所得税法》 《税收征管法》《税收征管法实施细则》 税收的法律特征 2. 不得抵扣的进项税额： （3）企业所得税分月或者分季预缴、年终汇算清缴： ◆企业所得税实行按年计征，分期预缴，年终汇算清缴，多退少补的办法。 ◆企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。 ◆企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 ◆分月或者分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴；按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更。 1、按期（月或季）预缴计算公式： 应纳所得税额＝当月（季）应纳税所得额 ×适用税率 ＝上年应纳税所得额×1／12（或1／4） ×适用税率 ◆计算方法： 2、年终汇算清缴所得税计算公式： 全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率 多退少补所得税额＝全年应纳所得税额－月（季）己预缴所得