会计学 chap 3 流动资产.pptx

第2页/共71页目 录第一节货币资金 第二节交易性金融资产第三节应收款项 第四节存货会计学第3页/共71页第一节 货币资金一、货币资金概述（P.82） 货币资金是经济社会用于价值储存和交换的媒介，是企业流动性最强的资产。 包括：现金、银行存款、其他货币资金。 现金、银行存款属于企业的金融资产。会计学第4页/共71页（一） 现金的含义 现金是流动性最强的一种货币资产，可以随时用于其购买所需的物资，支付有关费用，偿还债务，也可以随时存入银行。 狭义的现金：库存现金（本章现金的概念是指狭义的现金） 广义的现金：库存现金、银行存款、其他货币资金。 现金的管理 (1)规定现金的使用范围； (2)规定库存现金限额； (3)不准坐支现金； (4)钱账分管； (5)严格现金收支凭证管理。根据国务院颁布的《现金管理条例》会计学第5页/共71页（二）现金的核算 账户的设置：库存现金日记账和库存现金总账。 现金清查中发现现金短缺或多余时，除了设法查明原因外，还应及时进行账务处理，在“待处理财产损溢”科目中核算。 短款： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 长款： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 待查明原因后再进行相关的处理。会计学第6页/共71页二、银行存款（P.83）（一）银行结算方式的种类银行汇票（适用于异地结算）商业汇票：包括银行承兑汇票和商业承兑汇票（适用于同城、异地结算）银行本票（适用于同城结算）支票（适用于同城结算）汇兑（适用于异地结算）委托收款（适用于同城、异地结算）异地托收承付（适用于异地结算）会计学第7页/共71页（二）银行存款的核算 账户设置：银行存款总账和银行存款日记账。 核算：银行存款增加 借：银行存款 贷：现金、主营业务收入、 其他业务收入等 银行存款减少 借：管理费用、现金、原材料等 贷：银行存款 银行存款日记账应定期与“银行对账单”核对，以保证银行存款的真实性。会计学第8页/共71页未达账项：通过与银行对账查找 是指由于结算凭证在企业与银行之间传递存在时间上的先后，形成一方已经取得凭证登记入账，而另一方没有收到凭证尚未入账的款项。 四种情况： 1. 企业已收，银行未收； 2. 企业已付，银行未付； 3. 银行已收，企业未收； 4. 银行已付，企业未付。会计学第9页/共71页例：某企业9月30日银行存款日记账的账面余额为135600元，银行对账单的企业存款余额为137400元，经查对有以下未达账项：企业已经收款入账6000元，银行因手续尚未办妥，还未入账。企业开出支票付款6900元，银行未收到付款支票，暂未入账。银行收到企业货款9000元已入账，企业没收到有关凭证未入账。银行从企业存款中扣除贷款利息8100元，企业未收到通知未入账。会计学第10页/共71页银行存款余额调节表2008年9月30日项 目金 额项 目金 额企业银行存款余额135600银行对账单余额137400加：银行已收企业未收的款项9000加：企业已收银行未收的款项6000减：银行已付企业未付的款项8100减：企业已付银行未付的款项6900调节后的存款余额136500调节后的存款余额136500 银行存款余额调节表只能用于检查记账的正确与否?不能用于登记帐簿。会计学第11页/共71页三、其他货币资金（P.84）企业除现金和银行存款以外的货币资金叫其他货币资金。包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款。存出投资款：指企业已存入证券公司尚未进行短期投资的现金。其核算包括：其他货币资金的发生、使用、退还等。（见教材85页，例1，例2，例3的核算 ）会计学第12页/共71页第二节 交易性金融资产一、交易性金融资产概述（P.85） 交易性金融资产是指企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 交易性金融资产的特点： （1）容易变现； （2）持有时间较短； （3）以盈利为目的。会计学第13页/共71页二、交易性金融资产的核算 账户设立：交易性金融资产，资产性质。 按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。 本科目期末借方余额，反映企业交易性金融资产的公允价值。（一）企业取得交易性金融资产的核算（二）交易性金融资产的现金股利和利息（三）交易性金融资产的期末计量（四）交易性金融资产的处置（出售）会计学第14页/共71页（一）企业取得交易性金融资产的核算 企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。 教材86页例4，例5会计学第15