会计学基础8·.pptx

第2页/共29页1第一节 财产清查的意义第二节 财产清查的种类和方法2第三节 财产清查结果的处理3Company L第3页/共29页 第一节 财产清查的意义 一、 财产清查的概念和理由 （一） 财产清查的概念 财产清查是对各项财产进行盘点和核对，确定各项财产物资、货币资金和债权、债务的实存数，并与账存数核对，从而检查账实是否相符的专门方法。 Company L第4页/共29页 （二）造成账实不符的原因 ● 非正常原因 ■ 计量误差 ■ 登记误差 ■ 管理不善 ■ 营私舞弊 ● 正常原因 ■ 自然损耗 ■ 未达账项 Company L第5页/共29页 二、财产清查的意义 1、保证会计核算资料的准确性 2、挖掘财产物资潜力，提高使用效率 3、保护财产物资的安全与完整 4、促进企业往来款项的及时结算，加速资金周转 5、维护财经纪律，加强财产管理制度建设Company L第6页/共29页第二节 财产清查的种类和方法一、财产清查的种类（一）按清查的时间分类1、定期清查：指按照预先计划安排的时间对财产进行的清查，通常在年末或月末进行。2、不定期清查：根据临时需要进行清查，通常发生在：（1）更换财产物资保管员和现金出纳；（2）发生非常损失；（3）有关单位对本企业进行审计查账等。Company L第7页/共29页（二）按清查的范围分类1、全面清查：对企业全部财产进行盘点和核对，适用范围：（1）年终决算前（2）企业关停或改变隶属关系（3）中外合资、国内联营（4）开展清产核资（5）单位主要负责人调离工作2、局部清查：指对企业部分财产物资进行全面的盘点核对Company L第8页/共29页（三）按财产清查的执行单位不同1、内部清查又称自查，指由本单位有关人员对本企业的财产所进行的清查。2、外部清查指由企业外部的有关部门或人员根据国家法律规定对企业所进行的财产清查。Company L第9页/共29页（四）按清查的内容划分1、货币资金清查通过与银行核对账目和盘点库存现金来进行；2、往来款项清查通过与有关往来单位核对账目进行；3、实物清查通过实地盘点财产物质的数量来进行。Company L第10页/共29页二、财产清查前的准备工作（一）组织上的准备 成立专门领导小组，由主管厂长和总会计师领导，财会、设备、技术、生产及行政等有关部门组成，任务：1、制定清查工作计划2、及时解决清查工作中的问题3、写出清查报告Company L第11页/共29页 （二）进行业务准备 1、账簿准备 所有的业务要全部登记入账，结出余额，认真核对账目，作到计算正确，内容完整，账证、账账相符。 2、实物准备 清查前，保管人员要整理好财产物资，有明细账的要结出余额。 3、工具准备 准备好清查需要的各种工具、表格等。Company L第12页/共29页三、财产物资的盘存制度 (一)永续盘存制（账面盘存制） 永续盘存制是对各项财产物资平时在明细账中既要记增加数，又记减少数，以便随时结出账面结存数。期初结存余额+本期增加额-本期减少额=期末结存余额 永续盘存制的优点是：有利于随时掌握财产物资的增减结存情况，保证经济活动顺利进行，同时对加强财产物资的管理，保证其安全完整有重要作用。 永续盘存制的缺点是：要逐日逐笔登记账簿，工作量较大。一般单位应尽量采用永续盘存制。 Company L第13页/共29页 (二)实地盘存制 实地盘存制是对各项财产物资平时在明细账中只记增加数，不记减少数，期末通过实地盘点数倒推算出本期减少数，并据以登记入账的一种盘存核算方法。 期初结存余额+本期增加额-期末盘点数=本期减少额 实地盘存制的优点是：平时在明细账中只记增加数，不记减少数，减少了账簿的登记工作。 实地盘存制的缺点是：不利于随时掌握财产物资的增减结存情况，对加强财产物资的管理，倒推算出本期减少数容易掩盖财产物资管理中的问题。 适用于价值低、品种多、收发频繁的存货管理，如零售商业企业常用此法。Company L第14页/共29页四、财产清查的方法（一）库存现金的清查 库存现金的清查是采取实地盘点的方法，确定库存现金的实存数，再与现金日记账的余额核对。 盘点前出纳员应先将现金收、付款凭证全部登记入账，并结出余额，盘点时出纳员必须在场，最后根据盘点结果编制“库存现金盘点报告单”，并由盘点员和出纳员共同签章证明。 Company L第15页/共29页（二）银行存款的清查 银行存款的清查是采取银行存款日记账与银行对账单进行逐笔核对的方法。通过核对往往发现双方账目会不一致，主要原因是由于未达账项的存在。 未达账项是指一方已经入账，另一方由于凭证传递时间的影响没有入账的款项。Company L第16页/共29页未达账项有以下四种类型： 1、企业已记增加而银行未记增加 2、企业已记减