会计学课件资料3.pptx

第2页/共65页 狭义的现金：指企业的库存现金 现金 广义的现金：指库存现金、银行存款、 其他货币资金和现金等价物 2、?现金的管理与控制（1） 规定现金的使用范围；（2） 规定库存现金限额；（3） 不准坐支现金；（4） 钱账分管；（5） 严格现金收支凭证管理。第3页/共65页（二）、库存现金的核算1、库存现金的序时核算 通过设置“现金日记帐”，由出纳人员按照业务发生的先后顺序，根据现金收付款凭证及银行存款付款凭证，逐日逐笔登记，每日终了，应结出当日余额，并与现金实际库存数相核对，做到账款相符。 2、库存现金的总分类核算 由会计人员设置“现金”总帐， 根据相关的记帐凭证进行登记。月份终了，现金总帐的余额应与现金日记帐的余额相核对，做到账账相符。 库存现金 性质： 用途； 结构第4页/共65页 （三）、现金的清查 现金清查的基本方法是：对现金进行实地盘点，清查后若发现长款或短款，都需要通过设置“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”帐户核算。 待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 性质： 用途： 结构： 第5页/共65页二、 银行存款 银行存款：是企业存放于银行或其他金融机构的货币资金。 （一）、?银行结算方式 1、?银行汇票（适用于异地结算） 商业承兑汇票 2、商业汇票 （适用于同城、异地结算) 银行承兑汇票3、银行本票（适用于同城结算）4、支票（适用于同城结算）5、汇兑（适用于异地结算）第6页/共65页6、委托收款（适用于同城、异地结算）7、?托收承付（适用于异地结算）8、?信用证（主要适用于国际结算）9、信用卡（商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片）。?第7页/共65页（二）、银行存款的核算银行存款的核算应与现金的核算进行比较，把握以下要点：1、明确银行存款的序时核算和总分类核算是基本相同的；2、银行存款的清查与现金不同 现金的清查采取实地盘点的办法，银行存款只能采取与银行定期送给企业的 “银行对帐单”进行核对，以检查其正确与否。 具体作法是： 第8页/共65页 出纳的“银行存款日记帐”，按照银行存款业务发生的先后顺序，根据相关的收付款凭证逐日逐笔登记，每日终了，应结出余额。 月份终了，出纳的“银行存款日记帐”余额应与会计的“银行存款”总帐余额核对相符；同时“银行存款日记帐”应定期与银行送给企业的“银行对帐单”一一核对，以保证银行存款的真实性。 “银行存款日记账”与“银行对账单”核对，若有差异应注意寻找“未达账项”，并通过编制“银行存款余额调节表”进行调节，以查看帐实是否相符。 未达账项：企业与银行之间，由于双方入帐时间的不一致，造成一方已经入帐，另一方尚未入帐的帐项。 第9页/共65页未达账项有四种情况： 1.企业已收，银行未收； 2.企业已付，银行未付； 3.银行已收，企业未收； 4.银行已付，企业未付。 举例说明之：第10页/共65页 例：某企业2月28日银行存款日记账的账面余额为135600元，银行对账单的企业存款余额为137400元，经查对有以下未达账项：第11页/共65页1、企业已经收款入帐6000元，银行因手续尚未办妥，还未入帐。2、企业开出支票付款6900元，银行未收到付款支票，暂未入帐。3、银行收到企业货款9000元已入帐，企业没收到有关凭证未入帐。4、银行从企业存款中扣除贷款利息8100元，企业未收到通知未入帐。第12页/共65页 银行存款余额调节表 项目金额项目金额企业银行存款余额 加:银行已收企业未收的 款项减:银行已付企业未付的 款项 135600 9000 8100银行对账单余额加:企业已收银行未收的款项 减:企业已付银行未付的款项 137400 6000 6900 调节后的存款余额 136500 调节后的存款余额 136500第13页/共65页 银行存款余额调节表只能用于检查记账的正确与否?不能用于登记帐簿。三、其他货币资金1、其他货币资金的概念及种类 其他货币资金是指除现金、银行存款以外的货币资金。 包括：（1）、外埠存款（2）、银行汇票存款 （3）、银行本票存款 （4）、信用卡存款 第14页/共65页（5）、 信用证保证金存款 （6）、存出投资款2、其他货币资金的核算 设置“其他货币资金”总帐，该帐户下设六个明细帐进行核算。 其他货币资金账户的性质、结构、用途。 其他货币资金 第15页/共65页 概括地说，其他货币资金 的核算主要有三类业务： （1）其他货币资金的 形成和补充： 借：其他货币资金 贷：银行存款 （2）其他货币资金的支付： 借：原材料等 贷：其他货币资金 （3）其他货币资金转回： 借：银