税法第九章其他税种.ppt

第九章 其他税种 第一节 城镇土地使用税 城镇土地使用税税种设置 城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象，对拥有土地使用权的企业、单位和个人征收的一种税。现行的是2007、1、1修改后的。 我国1950年建立新税制时，曾对城市土地单独征收地产税。1950年调整税制时，将地产税与当时的房产税合并为城市房地产税。 1984年税制改革时，决定把城市房地产税分为房产和土地使用税两个税种。房产税于1986年10月1日开征，土地使用税从1998年11月1日起开征。 征收城镇土地使用税的作用 调节土地级差收益 限制不合理使用或浪费城镇土地资源，提高土地使用效益 强化城镇土地管理 完善地方税体系 征税对象和纳税人 1.征税对象 在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人 城市是指经国务院批准设立的市。城市的征税范围为市区和郊区。 县城是指县人民政府所在地。县城的征税范围为县人民政府所在的城镇。 建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇。建制镇的征税范围为镇人民政府所在地。 工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立镇建制的大中型工矿企业所在地。工矿区须经省、自治区、直辖市人民政府批准。 城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围，由各省、自治区、直辖市人民政府划定。 2.纳税人 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人 土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。 拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税； 土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税； 土地使用权共有的，由共有各方分别纳税 税基、税率和应纳税额的计算 土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据 纳税人实际占用的土地面积按下列办法确定： 1．凡由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的土地面积的，以测定的面积为准。 2．尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准。 3．尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，并据以纳税，待核发土地使用证后再作调整。 土地使用税适用定额税率，每平方米年税额如下： 大城市1.５元至3０元； 中等城市1.2元24元； 小城市0.9元至18元； 县城、建制镇、工矿区0.6元至12元 大、中、小城市以公安部门登记在册的非农业正式户口人数为依据，按照国务院颁布的《城市规划条例》中规定的标准划分。现行的划分标准是：市区及郊区非农业人口总计在50万以上的，为大城市；市区及郊区非农业人口总计在20万至50万的，为中等城市；市区及郊区非农业人口总计在20万以下的，为小城市。 具体税额标准由省、自治区、直辖市人民政府在规定的税额幅度内确定。经济落后地区土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过上述规定最低税额的30％。经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。 全年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额 [例]设在某市的一内资企业使用土地面积为20000平方米，经税务机关核定，该土地为应税土地，每平方米年税额为4元。请计算其全年应纳的土地使用税额。 年应纳土地使用税税额=20000×4=80000（元） 税收优惠 下列土地免缴土地使用税： 1.国家机关、人民团体、军队自用的土地；指这些单位本身的办公用地和公务用地。如办公楼用地、军队的训练场用地等。2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；指这些单位本身的业务用地。如学校的教学楼、操场、食堂等占用的土地。 3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；指举行宗教仪式等的用地和寺庙内的宗教人员生活用地；公园、名胜古迹自用的土地，是指供公共参观游览的用地及其管理单位的办公用地。上述单位的生产经营用地和其他用地，不属于免税土地，应按规定计算缴纳土地使用税。4.市政街道、广场、绿化地带等公共用地； 5.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；指直接从事于种植、养殖、饲养的专业用地，不包括农副产品加工场地和生活、办公用地。  6.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税５—１０年； 7．企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，免征土地使用税。 8．非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，免征土地使用税。营利性医疗机构自用的土地，自2000年起免征土地使用税3年。  9．免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征土地使用税。纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳土地使用税。纳税单位与免