税法与税务会计 武汉大学考研.ppt

⑺ 高新技术企业税收优惠 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率。国家需要重点扶持的高新技术企业是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业： ①产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围； ②研究开发费用占销售收入不低于规定比例； ③⑶该新技术产品（服务）收入占企业总收入不低于规定比例； ④科技人员占企业职工总数不低于规定比例； ⑤高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。 具体内容在《国家重点支持的高新技术领域》和高新技术企业认定管理办法种予以规定。 ⑻ 民族自治地方优惠 民族自治地方的企业地方所得税的减免，确定权在省级政府。民族自治地方包括自治区、自治州和自治县。 ⑼ 安置特殊人员就业优惠 安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资实行加计扣除，新税法实施条例中具体明确为在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的100%加计扣除。企业安置其他就业人员工资加计扣除比例暂未作具体明确。 ⑽ 环境保护、资源再利用的优惠 ①环境保护、节能节水项目资源的减免税 企业从事规定的符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等，具体条件和范围由国务院财政、税务主管部门商有关部门制定报国务院批准后公布实施。 ②综合利用资源的减记收入 根据新税法实施条例，综合利用资源的收入减按90%计入收入总额。综合利用资源具体优惠情况参照《综合利用资源企业所得税优惠目录》。 《综合利用资源企业所得税优惠目录》将由国务院财政、税务主管部门商有关部门另行制定后，报国务院批准颁布实施，企业利用资源作为主要原材料以及生产产品等相关标准，将在该目录中进一步明确。 ③环境保护、节能节水、安全生产专用设备的投资抵免 企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，其设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度内结转抵免。 企业环境保护、节能节水、安全生产专用设备投资抵免企业所得税的优惠目录，由国务院财政、税务主管部门商有关部门另行制定后，报国务院批准颁布实施。 ⑾企业研究开发费用的优惠 企业研究开发费用加计扣除的具体规定是：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照规定实行100%扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 ⑿ 创业投资优惠 创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按照其投资额的70%在股权持有满两年的当年抵扣盖创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后年度结转抵扣。 ⒀ 固定资产的加速折旧 可以采取加速折旧的方法或者采取缩短折旧年限的固定资产包括： ①由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产； ②长年处于强镇动、高腐蚀状态的固定资产。 可以采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。 ⒁ 自然灾害、突发事件等专项优惠 8.1.6 纳税地点与期限 1. 纳税地点 ⑴居民企业的纳税地点：注册地，实际管理机构所在地。 ⑵ 非居民纳税地点：机构、场所所在地，扣缴义务人所在地。 2. 纳税期限 ⑴ 按年计算 企业所得税按纳税年度计算，纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。 ⑵ 分月或分季预缴。 ⑶ 年终汇算清缴。 8.2 应纳税所得额与应纳税额的计算 应纳税所得额=年收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－允许弥补的以前年度亏损 应纳税额=应纳税所得额×适用税率－应减免和允许抵免的税额 8.2.1 收入总额——企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括： 1. 销售货物收入；2. 提供劳务收入；3. 转让财产收入；4. 股息、红利等权益性投资收益；5. 利息收入；6. 租金收入；7. 特许权使用费收入；8. 接受捐赠收入；9. 其他收入 新税法实施条例规定，企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收帐款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。 企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。公允价值是指按照市场价格确定的价值。 8.2.2 不征税收入 1. 财政拨款 2. 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 3. 国务院规定的其它不征税收入 8.2.3 各项扣除 1. 税前扣除的主要内容 企业实际发生的与取得收入有关的合理的支出，包括成本、费用、税金